Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 08—5 «Приобретение нематериальных активов»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
2 000 руб. – отражена задолженность предприятия за консультации.
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
360 руб. – отражен НДС по консультациям.
Дебет счета 04 «Нематериальные активы»
Кредит счета08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 08—5 «Приобретение нематериальных активов»
102 000 руб. = (100 000 +2 000) руб. – отражено, что нематериальный актив введен в эксплуатацию, причем нематериальный актив указан по первоначальной стоимости с учетом затрат на консультации, то есть с учетом всего, что было накоплено по дебету счета 08 (08—5) касательно нематериального актива.
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»
Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»
360 руб. – сумма уплаченного консультационной компании НДС (сумма «входящего» НДС) показана в составе налоговых вычетов.
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 51 «Расчетный счет»
2 360 руб. – предприятие оплатило счет за консультации.
Большинство организаций используют в своей работе компьютерные программы. В подавляющем большинстве таких случаев исключительное авторское право на компьютерные программы остается у фирм-разработчиков, а организации приобретают только право использования таких программ. В качестве примеров таких программ можно привести «1С: Бухгалтерия», «Консультант+» и т. п.
Нематериальные активы, полученные в пользование, организация должна учитывать на забалансовом счете в оценке, отраженной в договоре.
Периодические платежи за право использования нематериального актива организация должна включить в расходы отчетного периода, а фиксированный разовый платеж необходимо учесть по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и списать на затраты в течении срока действия договора.
Пример 3.3. Предприятие приобрело компьютерную программу «1С:Бухгалтерия» за 11 800 руб. (в том числе НДС – 1 800 руб.). По договору предприятие не получает исключительных прав, а получает лишь право на использование программы для автоматизации работы своей бухгалтерии. Срок использования программы в договоре не оговорен, но предприятие планирует использовать программу в течении 7 лет (о чем есть приказ директора предприятия).
Тогда типовые проводки будут иметь следующий вид:
Дебет забалансового счета «Нематериальные активы, полученные в пользование»
11 800 руб. – отражена стоимость полученного нематериального актива.
Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
10 000 руб. – отражена задолженность предприятия перед продавцом компьютерной программы (без НДС).
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
1 800 руб. – отражен НДС по приобретенной компьютерной программе.
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
11 800 руб. – предприятие оплатило счет продавца компьютерной программы.
Ежемесячная проводка:
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»
