Вступая в договор простого товарищества, кредитная организация принимает на себя риски, возникающие из деятельности товарищества. Как в таком случае определить расчетную базу для создания резерва?
Пользование общим имуществом товарищей осуществляется по их общему согласию, внесенное товарищами имущество по соглашению между ними подлежит учету на отдельном балансе у того из товарищей, которому поручено ведение общих дел участников договора. Нормативные документы Банка России не содержат прямого запрета на ведение банком – участником простого товарищества общих дел.
Однако имущество простого товарищества подлежит учету на отдельном балансе, в то время как Положение ЦБ РФ № 205-П предусматривает возможность ведения отдельного баланса только по счетам доверительного управления. В связи с этим, по нашему мнению, ведение общих дел товарищей банком в настоящее время не представляется возможным.
Участием банка в простом товариществе является вклад, который он вносит в общее дело. Передача имущества в счет вклада по договору простого товарищества осуществляется по стоимости, по которой оно отражено в бухгалтерском учете организации товарища на дату вступления договора в силу. Сумма вклада в товарищество подлежит отражению на счетах учета «прочих размещенных средств» раздела 4 «Операции с клиентами» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
При этом балансовый счет первого порядка для учета вклада банка в простое товарищество следует выбирать исходя из организационной формы того из участников, которому поручено ведение баланса товарищества. Для определения номера балансового счета второго порядка следует руководствоваться сроком действия договора простого товарищества. В случае заключения договора без указания срока вклад следует отражать на балансовых счетах для учета прочих размещенных средств «до востребования».
Вопрос формирования резерва под данный актив не находится в нашей компетенции.
