Банковский план счетов полностью

Счета № 47405, «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»

47406

4.58. Назначение счетов: учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет № 47405 – пассивный, счет № 47406 – активный.

Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России по этим вопросам.

По кредиту счета № 47405 проводятся суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или поступившие суммы в иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции со счетами корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, а также суммы денежных средств, подлежащие получению от валютной биржи по совершенным по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществляется через валютную биржу).

По дебету счета отражаются:

суммы исполненных обязательств перед клиентом при перечислении ему купленной иностранной валюты или денежных средств от ее продажи в корреспонденции с корреспондентским счетом или банковским счетом клиента;

суммы денежных средств или иностранной валюты, полученной от клиента, по исполненным сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществлена через валютную биржу);

суммы денежных средств или иностранной валюты, возвращаемые клиенту при неисполнении сделки, в корреспонденции с корреспондентским счетом или банковским счетом клиента;

суммы комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой сделке.

* * *

Вопрос . Каким образом осуществляется учет средств, депонированных уполномоченным банком для целей осуществления конверсионных операций?

Ответ . Инструкцией Банка России № 7* не предусмотрены специальный аналитический учет этих операций и иные формы отчетности, устанавливаемые Департаментом валютного регулирования.

Следовательно, уполномоченные банки должны осуществлять учет в соответствии с правилами ведения синтетического учета. Согласно разъяснению, полученному из Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России, на балансовых счетах № 47405, 47406 на отдельном лицевом счете учитываются «Авансы полученные и предоставленные» до заключения конверсионных сделок, а также, согласно Указанию Банка России от 11 декабря 1997 г. № 62-У «О внесении изменений и дополнений в Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18 июня 1997 г. № 61» (п. 4.25), на балансовом счете № 47405 (П) на отдельном лицевом счете открывается счет «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке» по учету обязательной продажи экспортной валютной выручки согласно Инструкции Банка России № 7. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту и виду валюты.