Банковский план счетов полностью

Ответ . В соответствии с п. 5.4 при проведении переоценки ценных бумаг переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг. Это требование относится ко всем переоцениваемым ценным бумагам как категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», так и категории «имеющиеся в наличии для продажи», т. е. сумма переоценки, относящаяся к выбывающим ценным бумагам, подлежит списанию с соответствующих счетов по учету переоценки (контрсчетов).

Вместе с тем порядок бухгалтерского учета при выбытии ценных бумаг указанных категорий различный. При выбытии ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, суммы переоценки, учтенные на счетах № 50120, 50121, 50620, 50621, на балансовом счете № 61210 не отражаются. При выбытии ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи суммы переоценки, учтенные на счетах № 50220, 50221, 50720, 50721, в соответствии с п. 4.6.3 и 4.6.5 Приложения 11 к Положению № 302-П отражаются на счете 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».

В связи с этим и приведено требование п. 5.7 Приложения 11 о необходимости обязательного списания сумм переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, при полном списании с балансового счета второго порядка этих ценных бумаг соответствующего выпуска.

Аналогичное требование в отношении ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, излишне, поскольку вся сумма переоценки, относящаяся к выбывшим ценным бумагам, списывается в корреспонденции со счетом № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».

Кроме того, в целях правильного формирования финансового результата от выбытия ценных бумаг категории «имеющиеся в наличии для продажи» необходимо выполнять требование п. 4.6.4 Приложения 11 к Положению № 302-П об одновременном отнесении сумм переоценки, учтенной на счетах № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» и № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи», на счета по учету доходов и расходов от операций с приобретенными ценными бумагами.

Ответы и разъяснения Банка России от 7 декабря 2007 г.

Счет № 50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок»

5.5. Назначение счета: учет долговых обязательств, не погашенных в установленный срок. Счет активный.

По дебету счета зачисляются: сумма затрат на приобретение долгового обязательства и сумма процентного (купонного) дохода, отнесенного ранее на доходы, в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства.

По кредиту счета суммы затрат списываются:

при погашении или реализации в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;

при списании как безнадежных к взысканию, в корреспонденции со счетом по учету расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.

Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.