Документы, принятые и присланные на инкассо и учтенные банком-исполнителем на счете № 91219 «Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо», при помещении их в картотеку расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты (счет № 90902), списываются со счета № 91219.
В связи с поступающими запросами от кредитных организаций по вопросу применения внебалансовых счетов № 91219 «Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо», № 91220 «Документы и ценности, отосланные на инкассо» (далее – счета № 91219, 91220) Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России разъясняет.
Согласно п. 9.2 ч. II Положения Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», на счетах № 91219, 91220 учитываются документы (например, векселя третьих лиц, счета, транспортные, страховые и другие аналогичные документы), принятые (присланные) на инкассо и отосланные на инкассо с условием выдачи этих документов против оплаты.
При этом:
– на счете № 91219 отражаются документы и ценности, принятые от клиентов для отсылки на инкассо в другие кредитные организации (в том числе, в банки-нерезиденты), а также документы и ценности, присланные на инкассо;
– на счете № 91220 отражаются документы и ценности, отосланные на инкассо в другие кредитные организации (в том числе банки-нерезиденты).
Расчетные документы, предусмотренные Положением Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в том числе инкассовые поручения и платежные требования), на счетах № 91219, 91220 не учитываются.
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)
Счет № 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства»
9.21. Назначение счетов: учет на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, условных обязательств некредитного характера, выданных гарантий и поручительств, а также неиспользованных кредитных линий и лимитов по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности». Счета второго порядка пассивные.
По кредиту счетов № 91311, 91312, 91313 отражаются суммы ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, принятых в обеспечение по размещенным средствам, в корреспонденции со счетом № 99998. Указанные ценности и имущество учитываются в сумме принятого обеспечения.
По дебету счетов списываются суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств, закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств в корреспонденции со счетом № 99998.
В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.
На счете № 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» учитывается стоимость ценных бумаг, полученных от контрагентов по операциям, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания. Бухгалтерский учет на счете № 91314 осуществляется в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.
На счете № 91315 учитываются обязательства кредитной организации по выданным гарантиям (в том числе по аккредитивам) и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме (в том числе обязательства, вытекающие из акцептов, авалей, индоссаментов). Списываются суммы по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств клиентом или самой кредитной организацией. На этом же счете отражается балансовая стоимость имущества, переданная кредитной организацией в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц.
На счете № 91316 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий.
Открытые кредитные линии приходуются по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом № 99998.
Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по дебету счета № 91316.
Списание сумм со счета № 91316 производится после каждой очередной выдачи кредита в счет кредитной линии или после прекращения действия договора о предоставлении кредитов в пределах открытой кредитной линии.
Аналитический учет по счету № 91316 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кредитному договору.
