Вопрос . В характеристике счетов № 47407, 47408 в последнем абзаце говорится, что «сделки покупки (продажи) иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг с поставкой в день заключения сделки отражаются ни балансовых счетах так же, как и срочные сделки (внебалансовый учет при этом не ведется)».
Означает ли это, что на этих счетах учитываются сделки с расчетами день в день или только сделки с исполнением одной стороной своих обязательств в день заключения сделки?
Ответ . В соответствии с Указанием Банка России от 30 марта 1998 г. № 199-У сделки с разными датами исполнения обязательств классифицируются по последней дате исполнения обязательств. Согласно Правилам ведения бухгалтерском учета в кредитных организациях от 18 июня 1997 г. № 61 (в редакции Указания от 25 сентября 1998 г. № 360-У), в день наступления первой по срокам даты исполнения обязательств учет сделки на внебалансовых счетах главы Г «Срочные операции» прекращается с одновременным отражением в установленном порядке на балансовых счетах. Учитывая вышесказанное, сделки, по которым дата заключения и дата исполнения обязательств совпадают (today), а также сделки с разными датами исполнения обязательств, по условиям которых первая по срокам дата исполнения обязательств совпадает с датой заключения, на внебалансовых счетах не учитываются, а отражаются в балансе на дату заключения сделки.
Из Сборника вопросов-ответов по деятельности кредитных организаций на рынках срочных сделок.
Активные счета
10.1. На активных счетах учитываются требования, возникающие при заключении сделок купли-продажи финансовых активов, а также отрицательные нереализованные курсовые разницы (расходы) по заключенным сделкам.
Наличные сделки
Счет № 930 «Требования по поставке денежных средств»
Счета № 93001 «Требования по поставке денежных средств»
№ 93002 «Требования по поставке денежных средств от нерезидентов»
Счет № 931 «Требования по поставке драгоценных металлов»
Счета № 93101 «Требования по поставке драгоценных металлов»
№ 93102 «Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов»
Счет № 932 «Требования по поставке ценных бумаг»
Счета № 93201 «Требования по поставке ценных бумаг»
№ 93202 «Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов»
