Бюджетирование: самоучитель полностью

2. Верно и обратное: отчет не может содержать аналитики, по которой в данном отчете не осуществляется планирование/учет. Например:

? Бюджеты остатков не могут иметь аналитику “Валюта”, т.к. все остатки отражаются по стоимости в какой-то конкретной валюте (базовой) для корректного составления Баланса.

? Не существует отчета по бюджетам, имеющего одновременно аналитики “Статьи БДР” и “Статьи БДДС”, т.к. эти статьи всегда принадлежат разным бюджетам.

3. Не следует путать аналитику как разрез деятельности по однородным объектам планирования/учета и конкретные значения аналитик. Например:

? Возможна аналитика “Валюта”, но невозможны – “Доллар США”, “Рубль РФ” и т.д.

? Возможна аналитика “Статья БДР”, но невозможны – “Расходы по зарплате”, “Комиссионные” и т.д.

? Возможна аналитика “Сотрудники”, но невозможна “Иванов И.И.” и т.д.

4. Степень детализации аналитик определяется спецификой бизнеса, задачами, которые решаются с помощью анализа, и приемлемой сложностью ведения учета. Например:

? Аналитики “Поставщики”, “Покупатели”, “Банки”, “Сотрудники” и “Собственники” можно объединить в одну – “Контрагенты”.

? Аналитику “Номенклатура” можно разделить на “Основные средства”, “Товары и запасы”, “Готовая продукция” и т.д.

5. В рамках бюджетного управления любой отчет по бюджетам будет иметь обязательную аналитику “ЦФО”, т.к. все без исключения операции (и, соответственно, статьи их отражения) будут относиться к тому или иному центру ответственности.

Составление “Перечня коэффициентов для проведения факторного анализа”

Основной принцип выбора коэффициентов уже был описан в разделе “Теория”: перечень должен содержать несколько наиболее информативных для конкретного предприятия показателей (а не все, какие только можно рассчитать) с учетом специфики бизнеса и поставленных целей. Например:

? Компании, планирующей расширение своих продаж, имеет смысл ориентироваться на показатели рентабельности продаж и “Золотого правила экономики предприятия”.

? Для крупного промышленного предприятия важны такие показатели, как коэффициенты износа и обновления основных средств, фондоотдачи, рентабельности активов и затрат.

? У фирмы, занимающейся оптовой торговлей, значимыми показателями будут коэффициент покрытия товаров (запасов) и период сбора дебиторской задолженности.

? В компании, ставящей одной из своих целей соблюдение высокой платежеспособности, необходимо следить за различными коэффициентами ликвидности, а фирме, активно использующей заемные средства, – как за коэффициентами ликвидности, так и за показателями финансовой устойчивости.

? Предприятиям, находящимся в сложной экономической ситуации, следует уделять внимание точке безубыточности, запасу финансовой прочности и операционному рычагу.

Финансовые коэффициенты также должны иметь свои аналитики. Но здесь, в отличие от отчетов по бюджетам, выбор разрезов деятельности значительно меньше, т.к. большинство коэффициентов – показатели агрегированные и рассчитываются лишь по ЦФО или предприятию в целом. Кроме “ЦФО”, возможные аналитики: “Продукты/Товары” или “Клиенты” для Рентабельности затрат (продаж) и Точки безубыточности.

Составление “Перечня отчетов для анализа отклонений”

В принципе, план-фактный анализ может быть проведен для любого показателя (бюджета, отчета, коэффициента), по которому ведется планирование и сбор фактической информации. Опять же, полнота анализа здесь определяется поставленными целями и сложностью процедур планирования и учета.

План-фактный анализ не проводится для бюджетов, составляемых только по факту. Например, если на предприятии Бюджет остатков товаров на начало периода не планируется, а составляется в начале бюджетного периода путем инвентаризации, то план-фактного анализа по этому бюджету не будет.

Описание “Регламент проведения финансово-экономического анализа”

Для этого определите, исходя из специфики своего предприятия:

? кто будет участвовать в процедуре анализа (участники): должности и, возможно, Ф.И.О. конкретных сотрудников. В случае существования на предприятии Бюджетного комитета, определите его роль в процедуре анализа;

? на основе каких документов будет проводиться анализ;

? за какие периоды будет проводиться анализ;

? логические этапы процедуры анализа.

Подготовка Положения о финансово-экономическом анализе