• Уменьшение доходов от реализации продуктов.
• В отчетных финансовых документах уменьшается статья прихода и увеличивается статья расхода.
• Инсценировка ограбления офиса, в том числе и продажа финансовых документов. Проверка становится невозможной.
• Организация в офисе пожара. Сгорели финансовые документы.
• Организация архива в подвале офиса. Подвал случайно затапливают водой.
• Воровство в строительном деле.
• Кладка. Делается герардовская кладка, а пустоты заполняются строительным мусором.
• Штукатурка, увеличение расходного материла.
• Кладка фундаментов, полов, перекрытия, резко сокращается толщина слоя.
• Уменьшение поэтажной высоты на 6 см (один кирпич) в многоэтажных домах дает огромную экономию кирпича.
• Сантехнические работы — материалы закладываются более дешевые, а по документам проходят дорогостоящие.
• Увеличиваются по документам размеры покрытия кровли, полов и т. п.
• В электротехнические работы закладываются завышенные объемы.
• При подготовке бетонных растворов на стройплощадке экономится цемент за счет ухудшения качества раствора. Все, что удалось сэкономить (или увеличить расход материалов по сравнению с действительным), распродается налево.
• Завышены объемы строительства от 5 до 35 %.
• Низкое качество строительства. Работают неквалифицированные рабочие.
• Завышение фактических выплат зарплаты иностранным рабочим (украинцы, молдаване, азербайджанцы). Оплата по документам 50 % выше реальной оплаты.
• Включение в оплату счетов за электроэнергию, вывоз строительного мусора, использование доставки, хотя все это бесплатно предоставлено заказчиком и им же оплачивается соответствующим организациям.
• Так называемая пересортировка (подмена на товар более низкого сорта).
• Списание имущества или товара вместо их оприходования. Проводка в этом случае делается не в приход, а в расход. Появляющиеся излишки на складе продают «налево» за «черный нал».
• Выставление счетов за невыполненные работы или непоставленные товары. Это делают, как правило, менеджеры среднего звена, а затем делятся с поставщиками.
• Использование помещений заказчика для хранения поставленных ему материалов с выставлением поставщиком счетов за эти помещения.
• Учет товарно-материальных ценностей не в натуральных показателях: килограммах, метрах, кубометрах и т. п. Учитывают в банках (а сколько их?), рулонах, бочках, пачках и т. п., принимают спирт в килограммах, а отпускают в литрах. В I кг спирта находится от 1,168 до 1,215 литра. То же самое в эссенциях, маслах и т. п.
• Завышение накладных расходов маскируется фиктивными счетами. Если накладные расходы превышают 10–12 % от общих расходов, то налицо явное хищение.
• Облагаются НДС товары, не подлежащие этому виду обложения налогами (детские вещи, лекарства; есть перечень товаров, не облагаемых НДС).
• Личные телефонные переговоры с телефонов предприятия оплачиваются предприятием в сотнях тысяч рублей.
• Хищения через текущий счет в банке. Получение денег по платежным поручениям при сговоре с банковскими служащими. Эти операции тщательно готовят и, как правило, совершают крупные хищения.
Настораживающие факторы:
• Продажа отдельных финансовых документов.
• Большое количество аннулированных документов.
• Увеличение просроченных дат на финансовых документах (срок действия составляет от 10 до 30 дней).
• Увеличение числа исправлений в документах или дописки в финансовых документах.
• Подмена документов.
• Подмена договоров. Подлинники договоров должны быть подшиты и никому не должны выдаваться. Весь персонал работаете копиями договоров.
• Сомнительные подписи на договорах и документах.
• Предоставление аудитору не подлинных документов, а их копий.
• Факсовые копии счетов-фактур.
• Наличие записи в учетных регистрах при фактическом отсутствии финансовых документов.
« Необъяснимые записки к суммам, подлежащим к оплате счетов (особенно в строительном деле).
• Применение зимних расценок на работы, производимые в летнее время.
