С одной стороны, чем большую долю доходов граждан и фирм государство концентрирует в своих руках, тем лучше оно может помочь социально незащищенным группам граждан активнее поддержать развитие в стране образования, здравоохранения и науки. С другой стороны, имеющийся мировой опыт показывает, что чем сильнее налоговый гнет на экономику, тем хуже она развивается. Проблема уровней налогообложения чрезвычайно остра и для России. Нет года, чтобы на заседаниях законодательных и исполнительных органов власти не возникало острейших споров о том, как изменить налоги и способы их сбора. Споры идут прежде всего об общем уровне налогообложения.
Многие российские предприниматели, экономисты, политики считают, что уровень налогообложения в нашей стране чрезмерно высок и это убивает у людей стимул к труду и предпринимательской деятельности. Действительно, в нашей стране отношение общего объема обязательных платежей к ВВП равно 35–36 %. Но если отбросить налоги с нефтедобывающих компаний, налоговая нагрузка на экономику составит примерно 27,4 %.
Это довольно много по международным меркам, хотя и не является мировым рекордом: например, в США аналогичный показатель составляет 26,8 %, в Великобритании – 37,1 %, в Дании – 49 %, а в Швеции – 57 %.
Критике подвергаются и ставки конкретных налогов, например налога на добавленную стоимость (НДС), пошлин на ввозимые в Россию продовольствие и автомобили, акцизов на алкогольные напитки, специального налога на поддержку сельского хозяйства и т. д.
За каждой из таких дискуссий – противоречивые интересы различных групп общества. Например, представители аграрного сектора постоянно требуют увеличения пошлин на ввозимое в Россию продовольствие. Взимание таких пошлин делает импортные продукты питания более дорогими, а значит, падают спрос на них и доходы фирм-импортеров. Это, естественно, облегчает сбыт продовольствия отечественного производства.
Против таких повышенных пошлин, однако, столь же резко выступают мэр Москвы и мэр Санкт-Петербурга. Их заботит продовольственное снабжение этих огромных городов, и они хорошо помнят, как всегда трудно было эту задачу решать только с помощью отечественных производителей. Кроме того, в Москве и Санкт-Петербурге сосредоточено огромное количество фирм – импортеров продовольствия (московские магазины на 75 % обеспечиваются за счет импортных продуктов). И если эти фирмы-импортеры и торговые сети будут успешно вести свои дела, то с них можно будет взять большие местные налоги – те, что идут прямиком в городской бюджет.
В силу такого и иных подобного рода конфликтов система налогов в любой стране всегда формируется как компромисс между интересами различных групп общества, а также между интересами страны в целом и ее отдельных регионов.
Именно поэтому не существует однозначных правил построения налоговых систем, хотя экономической науке известно немало проверенных вековой практикой принципов налоговой политики. Но каждая страна использует эти принципы по-своему, в зависимости от стоящих перед ней задач.
Все налоги поступают в распоряжение государственных органов управления различного уровня и становятся основой их бюджетов. Федеральные налоги идут в федеральный бюджет, а местные налоги – в бюджеты местных органов власти.
Бюджет – сводный план сбора доходов и использования полученных средств на покрытие расходов федеральных или местных органов государственной власти.
При этом федеральный бюджет Российской Федерации утверждается Федеральным Собранием Российской Федерации – высшей законодательной властью страны, а затем подписывается Президентом. Правительство РФ готовит проект бюджета и отвечает за его исполнение. Оно организует через Минфин России и Федеральную налоговую службу сбор доходов и осуществление (через государственные службы) расходов по направлениям в размере, установленном в бюджете.
Такое разделение прав и обязанностей между законодательной и исполнительной ветвями власти помогает поставить расходование средств налогоплательщиков под контроль высшей выборной власти и избежать бездумной или корыстной траты денег государственными чиновниками.
Перечень статей государственных расходов показывает, что они являются отражением тех функций государства, о которых говорилось выше. Выполняя эти функции, государство покупает товары (например, вооружение и обмундирование для армии) и услуги (например, отправку и получение почты для государственных учреждений). Кроме того, осуществляя социальные программы, оно выплачивает пособия беднякам (такие пособия обычно называют социальными трансфертами, от англ.
Отсюда легко прийти к выводу, что построение бюджета должно подчиняться несложному уравнению
Расходы на покупку товаров и услуг + Социальные трансферты =
= Поступления налогов и пошлин.
