• прогрессивные ставки (увеличиваются с ростом налоговой базы);
• регрессивные ставки (понижаются по мере роста налоговой базы);
• твердые ставки (определяются в абсолютной сумме);
• кратные ММОТ (минимальной месячной оплате труда в рублях).
4. Налоговый период – это период, по окончании которого опреде ляется налоговая база и рассчитывается сумма налога:
• календарный месяц;
• календарный квартал;
• календарный год.
Налоговый период может включать один или несколько отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
5. Порядок исчисления налога – это установленная законодатель но методика расчета величины налога. При этом обязанность по исчислению налога может быть возложена на:
• налогоплательщика;
• налогового агента;
• налоговый орган.
6. Порядок уплаты налога. Возможны три способа взимания налогов:
• кадастровый (предполагает использование кадастра – реестра, содержащего перечень сведений об оценке и средней доходности объекта обложения: земли, строений, сооружений, которые используются для исчисления налога);
• декларационный (предусматривает подачу в налоговые органы официального заявления – декларации о величине налоговой базы и сумме налога);
• у источника выплаты (предполагает исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения).
7. Сроки уплаты налога – устанавливаются законодательно по каждому конкретному налогу.
8. Источник уплаты:
• выручка от реализации;
• себестоимость;
• заработная плата;
• прибыль.
9. Налоговые льготы – занимают особое место, поскольку налог мо жет считаться установленным и при отсутствии подобных льгот. Льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими на логоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог вовсе или уплачивать его в меньшем размере. В настоящее время налоговые льготы могут осуществляться путем:
• исключения из обложения определенных элементов объекта налогообложения;
• исключения из обложения минимальной части объекта налогообложения;
• освобождения от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;
• понижения налоговых ставок;
• установления целевых налоговых льгот.
За нарушение налогового законодательства руководство предприятия несет ответственность (от административной до уголовной), которая прописана в Налоговом кодексе РФ.
Налоги, включаемые в себестоимость продукции предприятия, с точки зрения налогообложения прибыли формируют его расходы. К таким налогам относятся:
• единый социальный налог, включающий отчисления в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования;
• страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• плата за пользование водными объектами в пределах установленных норм;
• плата за загрязнение окружающей среды в пределах установленных норм;
• транспортный налог;
• земельный налог;
• налог на рекламу.
Единый социальный налог и страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний представляют собой так называемые специальные налоги, так как имеют специальное целевое назначение, а их размер зависит от социальной политики государства в данное время.
В состав цены включаются следующие налоги:
• акциз;
• налог на прибыль;
• налог на добавленную стоимость;
• налог с продаж.
Налог на прибыль, будучи прямым налогом, не является самостоятельным элементом цены. Акциз, налог на добавленную стоимость и налог с продаж – косвенные налоги. Отметим, что подакцизные товары облагаются налогом на добавленную стоимость с учетом акциза, а затем вся сумма облагается налогом с продаж, что в результате приводит к двойному и тройному налогообложению.
ОТВЕТ
В условиях рыночной экономики важное место в системе экономических отношений занимают финансы. Под финансами предприятия понимают совокупность всех денежных средств, находящихся в его распоряжении, а также систему их формирования, распределения и использования.
В ходе хозяйственной деятельности предприятия складываются финансовые отношения. Финансовые отношения состоят из четырех групп: отношения: с другими предприятиями и организациями, внутри предприятия, в рамках объединения, которые включают отношения с вышестоящей организацией и партнерами по совместной деятельности, с финансово-кредитной системой.
