Преобразуем данные проводки в Т – счета. Для этого откроем Т – счета, задействованных в проводках:
Первый год:
Первоначальная стоимость основного средства составляет 1 230 000 рублей, накопленная амортизация – 570 000 рублей. Произвести уценку до 500 000 рублей.
Второй год:
Амортизация текущего года составила 70 000 рублей. Произвести дооценку текущего года до 800 000 рублей.
Требуется:
• Прописать проводки переоценки;
• Преобразовать проводки в Т – счета;
• Написать выжимку из баланса ДО переоценки и ПОСЛЕ переоценки.
Первый год:
Первоначальная стоимость основного средства составляет 970 000 рублей, накопленная амортизация – 180 000 рублей. Произвести дооценку до 1 000 000 рублей.
Второй год:
Амортизация текущего года составила 50 000 рублей. Произвести уценку текущего года до 720 000 рублей.
Требуется:
• Прописать проводки переоценки;
• Преобразовать проводки в Т – счета;
• Написать выжимку из баланса ДО переоценки и ПОСЛЕ переоценки.
Дебиторская задолженность – размер выручки в части, не обеспеченной деньгами. Иными словами, отгрузка с отсрочкой платежа.
Напомню упрощенный подход к признанию выручки: мы говорили о том, что, если выручка сразу обеспечена деньгами, то можно написать прямую проводку:
Дт «Денежные средства» Кт «Выручка»
Если выручка – с отсрочкой платежа, то сначала следует отразить дебиторскую задолженность
Дт «Дебиторская задолженность» Кт «Выручка»,
а в момент поступления денежных средств от покупателей, перекрывать ее деньгами: Дт «Денежные средства» Кт «Дебиторская задолженность».
Но по всем правилам начисления выручка в любом случае будет признаваться двумя проводками:
Сначала начисляем выручку: Дт «Дебиторская задолженность (ДЗ)» Кт «Выручка»
Затем, ДЗ погашается покупателями: Дт «Денежные средства» Кт «Дебиторская задолженность».
Таким образом, если покупатель внес деньги в один день с днем признания выручки (отгрузки ему товара), то сальдо дебиторской задолженности обнулится этим же днем. А если он внес деньги спустя, допустим, 4 месяца, то сальдо дебиторской задолженности будет ежемесячно (на протяжении 4 месяцев) попадать в актив баланса по статье «Дебиторская задолженность».
С точки зрения учетных систем, две проводки по признанию выручки и погашению ДЗ разведены по разным документам. Документом в учетной системе является типовой шаблон с обязательным набором реквизитов для заполнения, который генерит стандартные проводки и записи в соответствующие регистры учета. Итак, документ, назовем его «Реализация», сделает запись по признанию выручки:
Дт «ДЗ» Кт «Выручка»;
А документ, назовем его «Платежное поручение» либо «Приходный кассовый ордер», сделает запись по погашению дебиторской задолженности:
Дт «Денежные средства» Кт «Дебиторская задолженность».
Такое разведение проводок по разным документам сопряжено и с разделением учетных функций между несколькими участниками. Так, в большинстве своем, за формирование документа по признанию выручки может отвечать sales-менеджер, а за приходование денежных средств – казначей. Такое разделение снижает и риск пропуска хозяйственных операций в случае ухода одного из участников, допустим, в отпуск.
Данное ревью касалось сущности дебиторской задолженности. Теперь, думаю, вам проще будет осознать понятия сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности.
Согласно одному из фундаментальных принципов финансовой отчетности – принципу осмотрительности, который гласит, что активы не должны быть завышены, а обязательства занижены, дебиторская задолженность всегда аккуратно анализируется на предмет достоверности отражения ее размера в активе баланса.
Т.е. мы, как специалисты по формированию финансовой отчетности, не должны вводить в заблуждение топ – менеджмент компании, показывая оптимистические ожидания погашения дебиторской задолженности, если нам известна иная информация, например, банкротство одного из наших дебиторов.
Напомню, актив означает потенциальный приток экономических выгод в компанию. Если один из наших дебиторов уже признан банкротом, и существует уверенность в том, что данная дебиторская задолженность никогда не конвертируется в деньги, то данная задолженность должна быть признана безнадежной и списана на убытки компании.
Если у нас есть малейшее сомнение в возврате дебиторской задолженности, но мы всё же надеемся, что она будет возвращена, то под данную задолженность мы создаем резерв сомнительной задолженности и уменьшаем данным резервом статью дебиторской задолженности. Резерв может быть расформирован по окончанию отчетного периода, может измениться в плюс или в минус, когда станет известна дополнительная информация о дебиторах.
