Структура задания сводится к работе с оборотно-сальдовой ведомостью (далее – ОСВ), или, как ее называют в международных стандартах – с Пробным Балансом. Даны дополнительные инструкции для начислений или корректировок. Требуется произвести нужные корректировки путем записи проводок и отразить их влияние на финансовую отчетность.
Ниже приведен Пробный баланс компании «Омега ТРИ» по состоянию на 31.12.Х7
Пробный Баланс Компании «Омега ТРИ» по состоянию на 31.12.Х7
Вам необходимо сделать доначисления и соответствующие корректировки, прежде чем составить окончательную финансовую отчетность.
1. Начислить амортизацию за 20Х7 год:
2. Необходимо начислить проценты по банковскому займу в размере 45 000 рублей.
3. Необходимо произвести доначисления по следующим расходам:
4. Необходимо скорректировать начисления по коммунальным расходам и аренде. В результате сверок с поставщиками данных услуг было установлено, что расходы завышены, и часть из них следует сторнировать, увеличив при этом авансы поставщику. Такое завышение расходов, вероятно, было обусловлено признанием расходов в момент оплаты.
5. Запасы по состоянию на 31.12.Х7 составили 110 070 рублей.
Требуется:
1. Произвести корректировки, сопроводить их проводками;
2. Составить окончательный Баланс по состоянию на 31.12.Х7 и Отчет о Прибылях и Убытках за 20Х7 год.
Решение.
Начинаем с корректировочных проводок:
1. Начисляем амортизацию:
Здания: Дт «Амортизация» Кт «Накопленная амортизация» 120 000
Производственное оборудование: Дт «Амортизация» Кт «Накопленная амортизация» 40 000
Офисное оборудование: Дт «Амортизация» Кт «Накопленная амортизация» 2 000
Автотранспорт: Дт «Амортизация» Кт «Накопленная амортизация» 12 000
Таким образом, сумма накопленной амортизации на конец 20Х7 года составила:
Здания = Сумма из Пробного Баланса + Доначисления = 141 400 + 120 000 = 261 400;
Производственное оборудование = 184 300 + 40 000 = 224 300;
Офисное оборудование = 11 100 + 2 000 = 13 100;
Автотранспорт = 26 800 + 12 000 = 38 800
На уровне начисленных расходов можно сразу же произвести реклассификацию статей по соответствующим составляющим Отчета о прибылях и убытках: определим принадлежность каждой из статей расходов к: себестоимости, административным либо коммерческим расходам.
Всё что связано с производственным процессом будет включаться в статью «Себестоимость продаж». Содержание офиса и управление будет касаться группы административных расходов. Продвижение и сбыт – к коммерческим расходам.
Таким образом,
Себестоимость продаж:
• Амортизация производственного оборудования 40 000;
Административные расходы:
• Амортизация здания 120 00;
• Амортизация офисного оборудования 2 000;
• Амортизация автотранспорта[14] 12 000;
Итого Амортизация в группе административных расходов составляет 134 000 рублей.
2. Начисляем проценты по банковскому займу.
Начислять будем на уже открытый счет: «Расчеты с банком по %% по займу». Обратите внимание, что на данном счете уже числится дебетовое сальдо. Это означает, что оплата процентов производилась. Для удобства понимания сальдо после начисления процентов рекомендую привести Т-счет.
Дт «Проценты по займу» Кт «Расчеты с банком по %%» 45 000.
3. Произвести доначисление расходов:
Дт «Электроэнергия» Кт «Взаиморасчеты с контрагентами» 10 100
Дт «Производственная заработная плата» Кт «Взаиморасчеты с персоналом» 2 500
Дт «Заработная плата коммерческого персонала» Кт «Взаиморасчеты с персоналом» 12 000
Таким образом, величина расходов из Пробного Баланса (ПБ) увеличилась на величину доначислений.
Расходы по электроэнергии = 36 000 + 10 100 = 46 100
Производственная заработная плата = 90 000 + 2 500 = 92 500
Заработная плата коммерческого персонала = 42 000 + 12 000 = 54 000
Данные расходы можно сразу соотнести с определенной группой:
Административные расходы: Расходы по электроэнергии
Себестоимость продаж: Производственная заработная плата
Коммерческие расходы: Заработная плата коммерческого персонала.
Что касается левой стороны проводок, то счет «Взаиморасчеты с контрагентами» следует отнести к счету «Кредиторская задолженность». Следовательно, сальдо данного счета увеличится:
Счета «Взаиморасчеты с персоналом» в ПБ не представлено. Это означает, что он нулевой. Нулевое сальдо возникло вследствие погашения задолженности перед персоналом в полном объеме. Для отражения доначислений следует вновь открыть данный счет:
4. Корректировка начислений по аренде и коммунальным расходам.
Дт «Авансы, выданные поставщикам» Кт «Коммунальные расходы» 1 000;
Дт «Авансы, выданные поставщикам» Кт «Аренда» 7 000
Коммунальные расходы с учетом корректировок составили 12 000 – 1 000 = 11 000
Расходы по аренде составили 64 000 – 7 000 = 57 000
5. Расчет себестоимости.
Методология расчета себестоимости:
a. Определить товарную составляющую себестоимости:
