Денежные средства – это наличные деньги, находящиеся в распоряжении предприятия в кассе, и безналичные – на валютных и расчетных счетах. Первоначально результаты всех коммерческих операций учитываются по данной строке, а именно:
• выручка от основной (обычной) деятельности (например, торговли, производства);
• поступления от инвестиционной деятельности, отражающие вложения предприятия в свое развитие (уставные капиталы других организаций, приобретение основных средств и нематериальных активов и т. д.) и доходы от них;
• поступления, связанные с финансовой деятельностью и характеризующие предоставление предприятием кредитов и займов другим организациям, а также получение от сторонних организаций кредитов и займов.
Бухгалтерский баланс в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» является главной выходной формой бухгалтерской отчетности предприятия. Второстепенное значение имеет отчет о прибылях и убытках, отражающий процесс формирования финансовых результатов деятельности предприятия за тот или иной период. Помимо них на предприятии составляется и ряд других форм бухгалтерской отчетности, носящих вспомогательный характер. Такими формами являются: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и др.
Развитие любого элемента в системе невозможно без его внутреннего и внешнего взаимодействия. Указанное взаимодействие отражает комплекс отношений как внутри предприятия, так и вне его, и регулируется различными нормативными правовыми актами.
Внутренние отношения предприятий представлены взаимоотношениями между предприятием и его работниками, а также их группами (цехами, отделами, бригадами), а также предприятием и его собственниками.
Взаимоотношения предприятия с работниками строятся в соответствии с ТК РФ и основаны на установлении стимулов и ответственности предприятия как работодателя и работников за выполнение ими трудовых обязанностей. В отдельных случаях могут применяться нормы ГК РФ, когда с работником заключается договор возмездного оказания услуг или договоры в сфере интеллектуальной собственности. Формой взаимоотношений между предприятием и работниками выступают:
• выплата заработной платы и премий работникам за выполненные работы или оказанные услуги;
• выплата пособий (например, по временной нетрудоспособности, уходу за ребенком) или оказание материальной помощи работникам;
• взыскание с работника причиненного предприятию ущерба и др.
Взаимоотношения предприятия с его собственниками основаны на распределении прибыли и пополнении собственных ресурсов предприятия. Их основными формами в данном случае являются:
• выплата собственникам (участникам, акционерам) дивидендов по акциям;
• внесение участниками взносов на текущую деятельность предприятия или осуществление санации[79] и др.
Внешние взаимоотношения предприятий в финансовой сфере являются более обширными, чем внутренние, поскольку финансы организаций, выступая неотъемлемым элементом финансовой системы государства, активно взаимодействуют с остальными ее элементами. Они строятся в соответствии с нормами ГК РФ и федеральными законами, регулирующими деятельность отдельных видов предприятий (организаций), например Федеральным законом от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», Законом об акционерных обществах и др. В комплексе внешние взаимоотношения предприятий представлены взаимосвязями с государством, с другими предприятиями и взаимоотношениями на финансовом рынке.
Взаимоотношения предприятий с государством регулируются положениями Бюджетного и Налогового кодексов РФ и другими нормативными правовыми актами. Они осуществляются в форме:
• уплаты налогов и сборов в бюджеты различных уровней бюджетной системы государства;
• возврата излишне уплаченных сумм налогов и сборов предприятиям;
• целевого финансирования деятельности предприятий, где государство является единственным собственником или имеет контрольный пакет акций (долю в уставном капитале);
• распределения доходов предприятия в порядке, установленном Правительством РФ, уполномоченными органами государственной власти субъекта РФ или органами местного самоуправления (государственные унитарные предприятия на базе оперативного управления).
