Вспомните, что предприниматели на общей системе налогообложения, то есть на НДФЛ, должны уплачивать еще и НДС. Если они получали авансы или предоплаты, то должны были уплачивать с полученных сумм НДС в бюджет. Так вот, если предприниматель переходит на УСН, то он может в последнем налоговом периоде перед переходом на УСН возместить этот НДС из бюджета. Но при условии, что он вернет эти суммы покупателям, которые перечислили ему эти авансы и предоплату.
Теперь более приятное правило. Если в тот период, когда предприниматель применял УСН, у него был входной НДС, который он не учел в налоговых расходах, то после того, как он возвращается с УСН на общую систему налогообложения, этот входной НДС можно предъявить к вычету из бюджета.
Законодатели давно думали о налоговой системе для предпринимателей – физических лиц, которая совместит добровольность применения «упрощенки» и простоту исчисления ЕНВД.
И такая система была придумана – «упрощенка» на основе патента. Ей целиком посвящена статья 346.25.1 НК РФ.
Несколько раз эта система подвергалась изменениям с целью совершенствования, и на сегодняшний день она выглядит следующим образом.
Решение о возможности применения предпринимателями УСН на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами местных органов власти.
Если они и примут такое решение, то предприниматели получают право выбора: переходить на патент или применять обычную «упрощенку».
Есть только одно неприятное правило. Перейти с патента на обычный УСН можно только после того, как закончится срок действия патента.
На данный момент существует 69 видов деятельности, по которым можно перейти на патент. Все они перечислены в пункте 2 статьи 346.25.1 НК РФ:
• ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи;
• ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
• ремонт, окраска и пошив обуви; изготовление валяной обуви;
• изготовление текстильной галантереи;
• изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
• изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;
• изготовление оград, памятников, венков из металла;
• изготовление и ремонт мебели;
• производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
• ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;
• производство инвентаря для спортивного рыболовства;
• чеканка и гравировка ювелирных изделий; производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;
• изготовление изделий народных художественных промыслов;
• изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
• производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;
• выделка и крашение шкур животных; выделка и крашение меха;
• переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;
• расчес шерсти;
• стрижка домашних животных;
• защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
• изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
• ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;
• изготовление и ремонт деревянных лодок;
• ремонт туристского снаряжения и инвентаря; распиловка древесины;
• граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
• изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;
• копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
• чистка обуви;
• деятельность в области фотографии;
• производство, монтаж, прокат и показ фильмов;
• техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
• предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);
• оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;
• предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
• автотранспортные услуги;
• предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;
• техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;
• монофоническая и стереофоническая записи речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, а также перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
• услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
• услуги по уборке жилых помещений;
• услуги по ведению домашнего хозяйства;
• ремонт и строительство жилья и других построек;
• производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
• услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
• услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
