Когда вы кладете деньги на депозит как физлицо, то НДФЛ необходимо платить только с процентов, превышающих лимит. А в качестве лимита выступает ставка рефинансирования +5% (статья 214.2 НК РФ).
Но вот если открыть депозит от имени ИП, то все проценты, даже в пределах лимита, засчитают в качестве внереализационного дохода и облагаются налогом. Подтверждение: Определение ВС от 16.04.2018 №301-КГ18—3007 и письмо Минфина от 01.04.2019 №03-11-11/22199.
Поговорим о таком специальном режиме, как ЕНВД, называемом в народе, как «вмененка». По своей сути, это выгодная система налогообложения, позволяющая ИП не платить с доходов НДФЛ и НДС, а ООО – еще налог на прибыль и налог на имущество.
Одним из основных плюсов «вмененки» является еще и то, что налог считается не от фактически полученного дохода, а от потенциально возможного, который в НК РФ называется вмененным. Следовательно, когда бизнесмен зарабатывает больше такого расчетного дохода, у него нет дополнительной налоговой нагрузки. В результате получается не дифференцированное налогообложение доходов, а фиксированное, что крайне выгодно, когда выручка больше вменного дохода, установленного в гл. 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
Хоть «вмененка» и считается от расчетных фиксированных цифр, а не от реальных доходов/расходов, ЕНВД так же можно оптимизировать. ЕНВД уменьшают страховые взносы, уплачиваемые за работников (включая травматизм на рабочем месте) и начисленные пособия по временной нетрудоспособности. Таким способом налог можно снизить на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
А вот оказание услуг и розничную продажу товаров выгоднее разделить. Хорошим примером будет работа автосервиса: не включайте запчасти в стоимость услуги по ремонту автомобиля, а проводите розничную продажу запчастей. Это позволит вам платить «вмененку» с розницы, если в вашем регионе на услуги по ремонту ЕНВД не применяется. При такой ситуации в бухучете запасные части и комплектующие к автомобилям учитывайте на счете 41 «Товары», а не на счете 10 «Материалы».
Если ваш бизнес имеет ярко выраженную сезонность или временные трудности, есть выход не переплачивать ЕНВД на время полного отсутствия доходов. В такой ситуации оперативно снимитесь в качестве плательщика ЕНВД на время «заморозки» деятельности. Для этого подайте в налоговую инспекцию заявление. Такой шаг позволит вам не платить налог с установленного законодательством дохода, когда выручки совсем нет. А после того, как вернетесь к полноценным оборотам, вновь подадите заявление на применение ЕНВД.
Еще один способ снижения ЕНВД – это изменение физического показателя. И здесь возможны различные варианты.
Как было сказано выше, ЕНВД считается от потенциально возможного (вмененного) дохода. При этом используется формула:
Базовая доходность на единицу натурального показателя × количество единиц натурального показателя × корректирующие коэффициенты к1, к2.
Чтобы рассчитать налог за квартал, полученную сумму вмененного дохода × 15% × 3 мес.
Физическим показателем, приведенным в формуле, в зависимости от вида деятельности, может быть численность персонала, размер торгового зала, количество торговых мест и прочее. Полный обзор предоставлен в гл. 26.3 НК РФ.
На практических примерах рассмотрим возможные варианты для маневра:
Для начала снизьте количество персонала и найдите возможность уменьшить площадь торгового зала. Это уже само по себе сделает налог меньше. Сокращение площади зала обслуживания посетителей в вашем собственном ресторане, баре, закусочной или ином объекте общепита, позволит рассчитывать ЕНВД исходя из меньшего размера физического показателя, разумеется, это скажется и на налоге.
Чтобы не получить проблем с налоговиками, оптимизируя таким способом налог, придется внести изменения в технический паспорт на помещение. Для этого необходимо отделить площадь зала обслуживания клиентов от бытовых помещений. Если просто поставить перегородки, не меняя информацию в инвентаризационных документах на помещение, налоговики при проверке доначислят ЕНВД.
В том случае, когда помещение вам не принадлежит, просите, чтобы арендодатель внес необходимые изменения в технический паспорт, иные инвентаризационные документы на недвижимость и договор аренды на здание/помещение самостоятельно. Если этого не сделать, вы не сможете подтвердить контролерам правильность расчета ЕНВД. Ведь при отсутствии подтверждающих документов они посчитают, что физический показатель был намеренно занижен.
Предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения, могут существенно сэкономить на налоге с имущества. Давайте же узнаем о том, при каких условиях его можно снизить, а когда можно не платить вовсе.
По общему правилу ИП на специальных режимах не должны платить налог на имущество, используемое в бизнесе. Но здесь есть свои нюансы, которые необходимо учитывать.
