Систематизация производственных показателей в ЭДН будет способствовать более полной оценке налогового потенциала налогоплательщика. Все данные в этом отчете приводятся в разрезе видов продукции, что позволит рассчитать аналитические показатели, такие как фондоотдача, и сравнить их с проектной производственной мощностью.
К производственным показателям относятся и объемы производства в натуральном измерении.
Дополняют картину о производственном потенциале дают сведения об инновационной деятельности компании. В настоящее время существует довольно большое количество статистической информации, характеризующей ее инновационную деятельность (табл. 7.5).
Таблица 7.5
Характеристика информации об инновационной деятельности крупнейшего налогоплательщика
Подготовлено по данным формы № 4-инновация «СВЕДЕНИЯ ОБ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ за __год». Утверждена постановлением Росстата от 9 июня 2007 г. № 46.
В разделе 3 «Товарно-финансовые потоки КН» формируются следующие подразделы:
1) определение основных контрагентов;
2) определение общих объемов приобретенных товаров (работ, услуг), с анализом основных поставщиков, подрядчиков и видов потребленных товаров (работ, услуг);
3) анализ цен на товары (работы, услуги), указанные выше;
4) определение объемов реализованной продукции в целом и в разрезе основных контрагентов;
5) анализ цен на реализованную продукцию (услуги, работы) в целом и в разрезе основных контрагентов;
6) определение характерных и нехарактерных сделок исходя из анализа производственной структуры;
7) формирование товарного баланса в натуральном и денежном выражении.
Данный раздел – центральное звено формирования ЭДН. Получение оперативной информации о ценах и физических объемах реализации продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ на внутреннем рынке и на экспорт – ключевой в момент проведения финансового и налогового анализа крупнейшего налогоплательщика и, соответственно, оценки налоговых рисков, дальнейшего прогнозирования уплаты налогов (рис. 7.7).
Рис. 7.7. Состав товарных и финансовых потоков крупнейших налогоплательщиков
Особое значение имеет данный раздел ЭДН для вертикально интегрированных нефтяных компаний (ВИНК), ОАО «Газпром». Необходимость мониторинга товарно-финансовых потоков обусловлена тем, что величина создаваемой налоговой базы по основным налогам, уплачиваемым организациями в большинстве отраслей, в конечном итоге зависит от двух ключевых показателей: физических объемов реализации продукции и ценовых показателей. Поэтому в целях мониторинга и налогового контроля деятельности компаний возникает необходимость в контроле их товарных потоков в целях анализа объективности налоговой базы, заявленной налогоплательщиком по различным видам налогов.
В нефтяной и газовой отраслях одним из инструментов, позволяющим осуществлять контроль за товарными потоками добывающих компаний, является товарный баланс.
Мониторинг цен реализации нефти и нефтепродуктов
Помимо физических объемов производства и направления реализации нефти и нефтепродуктов в целях эффективного мониторинга финансово-хозяйственной деятельности ВИНК необходимо осуществлять оперативный мониторинг цены реализации нефти и нефтепродуктов как на внутреннем рынке, так и на экспорт.
Мониторинг цен реализации осуществляется по форме, представленной в табл. 7.6.
Таблица 7.6
Форма мониторинга цены реализации
Информационную базу для мониторинга цены реализации в настоящее время можно создать на основании первичной документации, запрашиваемой у налогоплательщика в рамках проведения камерального налогового контроля по налогу на прибыль организаций.
Как показано в табл. 7.6, основные документы, необходимые для построения товарного баланса и мониторинга цен реализации, следующие:
✓ договоры покупки и реализации нефти и нефтепродуктов на внутреннем рынке и на экспорт, договоры переработки нефти на давальческой основе, агентские договоры и договоры комиссии;
✓ счета-фактуры (инвойсы);
✓ акты приема-передачи нефти и нефтепродуктов;
✓ отчеты комиссионера и агента.
Соответственно, мониторинг цены реализации осуществляется ежеквартально, а на практике гораздо позднее с учетом времени, требующегося на обработку поступившей информации.
В разделе 4 «Анализ финансовой деятельности КН» отражается информация об основных финансовых показателях деятельности организаций, входящих в структуру вертикально интегрированной компании (ВИК). Как видно из рис. 7.8, он состоит из нескольких подразделов.
1. Определение структуры и динамики балансовых показателей:
✓ анализ изменения балансовых показателей и валюты баланса;
✓ анализ структуры активов с анализом причин изменения балансовой стоимости (выбытие, приобретение, переоценка). В случае существенного выбытия, приобретения активов необходим углубленный анализ данных сделок с определением их экономической целесообразности;
✓ рентабельность активов;
✓ анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности с определением основных дебиторов и кредиторов;
