2. Налоговые органы проводят комплексные проверки нижестоящих налоговых инспекций со следующей периодичностью:
а) один раз в два года;
б) налоговые органы произвольно изменяют периодичность комплексных проверок нижестоящих инспекций;
в) налоговые органы могут не проводить комплексную проверку, если нарушений ранее не выявлено;
г) не реже одного раза в пять лет.
3. При комплексных проверках налоговых инспекций объектом контроля может быть:
а) установление материального положения налогоплательщика-физического лица и его способности уплатить налог;
б) налоговая политика налогоплательщика и его договоры с аудиторскими фирмами;
в) анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика-организации и установление риска банкротства;
г) документы, связанные с исчислением и уплатой налогов.
4. Должностные лица вышестоящих налоговых органов, осуществляя проверки налоговых инспекций, вправе:
а) провести повторную выездную налоговую проверку налогоплательщика-организации;
б) обратиться с иском в суд о привлечении нарушителей налогового законодательства к уголовной ответственности;
в) осуществить возмездное изъятие предметов и имущества у лиц, которые нарушили налоговое законодательство;
г) осуществить арест (задержание) нарушителей налогового законодательства.
5. При повторных налоговых проверках вышестоящие налоговые органы вправе требовать для контроля документы налогоплательщиков за следующий период:
а) за три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующих году проверки, и только те документы, которые не были предъявлены для контроля при первичной проверке;
б) только за три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующих году проверки, в том числе документы, предъявленные для контроля при первичной проверке;
в) только за период, совпадающий с годом комплексной проверки, и только документы, не предъявленные для контроля при первичной проверке;
г) только за период деятельности после предыдущей первичной выездной проверки.
6. Вышестоящий налоговый орган по результатам комплексной проверки нижестоящей инспекции составляет:
а) справку;
б) докладную записку;
в) акт проверки;
г) рапорт.
7. В случае подачи жалобы налогоплательщика на решение налоговой инспекции о привлечении налогоплательщика к ответственности вынесенное ею решение вступает в силу:
а) по истечении десяти дней со дня его принятия налоговой инспекцией;
б) со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом;
в) по истечении десяти дней со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом;
г) со дня его вручения налогоплательщику.
8. В случае если должностные лица вышестоящего налогового органа проводят повторные налоговые проверки и выявляют налоговые правонарушения, не установленные первичной проверкой, они вправе:
а) привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности;
б) привлечь к административной ответственности должностных лиц налогоплательщика;
в) привлечь к дисциплинарной ответственности должностных лиц налоговой инспекции, проводивших первичную проверку;
г) вынести предостережение налогоплательщику и отменить решение нижестоящей налоговой инспекции.
Регулирование налоговых платежей – форма целенаправленного управляющего воздействия, ориентированного на поддержание равновесия в налоговых отношениях посредством введения в эти отношения регуляторов.
Цель регулирования налоговых платежей, как элемента налогового администрирования, – в обеспечении решения задач налогового администрирования путем уравновешивания экономических интересов участников налоговых правоотношений.
Формы регулирования налоговых платежей:
1) изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени (отсрочка и рассрочка налоговых платежей и пени, инвестиционный налоговый кредит) – перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок; срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога;
2) урегулирование налоговой задолженности (обеспечение интересов государства как кредитора в делах о банкротстве и процедурах банкротства, списание безнадежных долгов, реструктуризация налоговой задолженности).
Функции регулирования налоговых платежей необходимо определять задачами налогового администрирования.
Согласно ст. 61 НК РФ, изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита. В то же время изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.
Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов:
1) по федеральным налогам и сборам – федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов; в то же время:
