Под определение банковского счета не подходят так называемые внутрибанковские счета, которые коммерческие банки ведут по клиентам в соответствии с требованиями бухгалтерского учета. Внутрибанковские счета открываются либо без участия налогоплательщика-клиента, либо в соответствии с иными договорами (кредитным договором, брокерским, договором хранения ценных бумаг и т. д.). Соответственно при открытии внутрибанковских счетов не требуется соблюдения требований, предусмотренных налоговым законодательством. Примерами внутрибанковских счетов могут быть: ссудные счета (открываются на основе кредитного договора), счета просроченной ссудной задолженности и счета просроченных процентов; счета по обслуживанию клиентов корпоративными банковскими (пластиковыми) картами; счета «депо», открываемые для хранения и (или) учета прав собственности на ценные бумаги, счета по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.
Отработка в законодательстве по налогам и сборам процедуры открытия (закрытия) банками счетов своим клиентам имеет большое значение для обеспечения прозрачности операций налогоплательщиков, а значит – и для повышения качества контроля полноты формирования налоговой базы.
1. Какое положение занимают банки в налоговой системе?
2. В чем состоят требования налогового законодательства по открытию (закрытию) счетов для клиентов банков? К кому относятся это требования?
3. Какие счета определяются как «банковские счета»? Необходимо ли соблюдать требования налогового законодательства при открытии депозитных счетов?
4. Какова ответственность банков за несвоевременное сообщение или несообщение в налоговый орган об открытии расчетного счета клиенту?
1. В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации налогоплательщиками вправе выступать:
а) консолидированная группа налогоплательщиков;
б) акционерное общество;
в) филиалы юридического лица;
г) обособленные подразделения организаций.
2. Законным представителем налогоплательщика является:
а) его партнер по бизнесу;
б) взаимозависимое лицо;
в) руководитель налогоплательщика-организации;
г) адвокат, защищающий интересы налогоплательщика-организации на основании нотариально заверенной доверенности.
3. Налогоплательщики имеют право:
а) участвовать в проведении выездной налоговой проверки;
б) получать отсрочку и рассрочку по уплате налогов (сборов);
в) присутствовать при проведении камеральной проверки в налоговом органе;
г) получать отсрочку и рассрочку по уплате налоговых санкций.
4. Налогоплательщики обязаны:
а) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
б) участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и иных актов налоговых органов;
в) своевременно подписывать акты налоговых проверок;
г) присутствовать при проведении налоговых проверок.
5. Для получения бесплатной информации о действующих налогах и сборах налогоплательщики вправе:
а) вызывать на основе письменного заявления представителя налогового органа для дачи пояснений в связи с исчислением и уплатой налогов;
б) обращаться с письменным запросом в налоговый орган по вопросам информирования их о действующих налогах и сборах;
в) обращаться за консультацией по вопросам применения законодательства к налоговым органам;
г) получить платную консультацию от должностного лица ФНС России в целях минимизации налоговых обязательств
6. Налоговый агент вправе:
а) включать в контракты о приеме на работу налоговые оговорки об уплате налогов с физических лиц за счет средств организации;
б) предоставлять работникам организации отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов;
в) начислять и взыскивать пени на суммы недоимок по налогам с физических лиц-работников организации;
г) присутствовать при выездной налоговой проверке.
7. Налоговый агент обязан:
а) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, том числе по каждому налогоплательщику;
б) начислять и взыскивать пени с суммы недоимок по налогам с доходов физических лиц – работников организации;
в) привлекать налогоплательщиков – работников организации к ответственности в виде применения налоговых санкций;
г) уплачивать недоимки по налогам за работников организации из собственных денежных средств, если налоги не были удержаны и перечислены в бюджет своевременно.
8. Налогоплательщик-организация обязан письменно сообщить налоговому органу по месту учета:
а) о прекращении своей деятельности;
б) участии в благотворительных мероприятиях;
в) всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
г) изменении в составе совета директоров акционерного общества;
д) открытии и закрытии счетов в банке.
9. Обязанности по уплате налога в случае ликвидации налогоплательщика-организации возлагаются:
а) на ликвидационную комиссию;
б) вкладчиков и акционеров;
в) учредителей и спонсоров юридического лица;
