Проводимые органами внутренних дел проверки следует отличать от налоговых проверок, осуществляемых налоговыми органами. Субъектами преступления всегда выступают физические лица (должностные лица организации, индивидуальные предприниматели и др.), так что для сбора доказательств наличия или отсутствия в действиях указанных лиц состава преступления органы МВД России в соответствии с Законом об оперативно-розыскной деятельности вправе проводить оперативно-розыскные мероприятия: опрос, наведение справок; сбор образцов для сравнительного исследования, проверочную закупку, контрольную поставку, исследование предметов и документов, обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств; контроль сообщений, прослушивание телефонных переговоров; снятие информации с технических каналов связи; производить изъятие предметов, материалов и сообщений. Кроме того, сотрудники органов внутренних дел могут использовать в ходе оперативно-розыскных мероприятий по договору или устному соглашению служебные помещения, имущество организации, жилые и нежилые помещения, транспортные средства и иное имущество частных лиц. В своих действиях органы МВД России вправе прибегать к негласным методам сбора доказательств.
Цель проверок, осуществляемых органами внутренних дел, – выявление, пресечение и документирование фактов преступного неисполнения обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; цель налоговой проверки – проверка исполнительности налогоплательщиков и налоговых агентов. Поэтому если органом внутренних дел проверка произведена, но факт преступления не доказан, хотя допущенные налоговые правонарушения отнесены к полномочиям налоговых органов и требуют совершения действий налогового контроля, то материалы направляются в соответствующий налоговый орган. Получив такие материалы, налоговый орган в срок не позднее десяти дней уведомляет об этом орган МВД России, а также о принятом решении: о назначении соответствующего мероприятия налогового контроля или об отказе в проведении такого мероприятия. Если и в дальнейшем эти мероприятия налогового контроля осуществляются без участия сотрудников МВД России, то налоговый орган в десятидневный срок со дня принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки уведомляет орган внутренних дел, направивший материалы, о результатах проверки.
1. Какой правовой статус имеет Федеральная таможенная служба?
2. Какими полномочиями в области налогов наделены органы ФТС России?
3. Каков порядок взаимодействия налоговых и таможенных органов в Российской Федерации?
4. Каковы основные направления взаимодействия налоговых органов и органов Федеральной таможенной службы?
5. Какими полномочиями в области налогов наделены органы МВД России?
6. Какие обстоятельства позволяют налоговым органам предполагать, что в налоговом правонарушении содержатся признаки преступления в области налогов?
7. Каков порядок взаимодействия налоговых органов и органов МВД России?
8. В каком нормативно-правовом акте определены признаки преступлений в области налогов?
9. В чем заключаются полномочия органов МВД России при привлечении лиц к ответственности за преступления в области налогов?
1. Федеральная таможенная служба вправе осуществлять:
а) контроль взимания налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации;
б) применение мер уголовной ответственности к лицам, нарушившим таможенное законодательство Российской Федерации;
в) возбуждение уголовных дел в отношении лиц, нарушивших законодательство о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;
г) представительство (быть уполномоченным представителем) налогоплательщика и представлять его интересы в налоговых органах.
2. МВД России обладает следующими полномочиями в области налогов:
а) привлекать налогоплательщиков к ответственности за налоговые правонарушения;
б) при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, в десятидневный срок со дня их выявления направлять материалы в налоговый орган для принятия по ним решения;
в) проводить дознание и предварительное следствие по делам о преступлениях в области налогов и сборов;
г) при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, проводить самостоятельные налоговые проверки с составлением акта проверки.
3. Обстоятельства, позволяющие налоговым органам предполагать, что в налоговом правонарушении содержатся признаки преступления в области налогов:
а) повторное совершение налогового правонарушения в одном и том же календарном году;
б) грубое нарушение правил ведения бухгалтерской документации;
в) грубое нарушение учетной политики;
г) уклонение от уплаты налога в крупном и особо крупном размере.
4. Полномочиями налоговых органов наделены:
а) Федеральная таможенная служба;
б) Федеральное казначейство;
в) Управление по борьбе с экономическими и налоговыми преступлениями МВД России;
