Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Данные положения не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций;
2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (п. 2 ст. 220 НК РФ).
Фактические расходы , формирующие сумму вычета при покупке квартиры, комнаты (доли в квартире или в комнате) в готовом доме включают в себя:
· расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
· расходы на приобретение отделочных материалов, если жилье куплено без отделки;
· расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, если жилье куплено без отделки;
· расходы на уплату процентов по кредиту, потраченному на покупку жилья.
Фактические расходы , формирующие сумму вычета при покупке квартиры, комнаты (доли в квартире или в комнате) в строящемся доме включают в себя:
· расходы на приобретение прав на жилье;
· расходы на приобретение отделочных материалов, если жилье передается без отделки;
· расходы на отделочные работы, если жилье передается без отделки;
· расходы на уплату процентов по кредиту, потраченному на покупку жилья.
Фактические расходы , формирующие сумму вычета при строительстве дома и ли доли в доме включают в себя:
· расходы на разработку проектно-сметной документации;
· расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
· расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
· расходы на строительные и отделочные работы;
· расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
· расходы на уплату процентов по кредиту, потраченному на строительство дома.
Фактические расходы , формирующие сумму вычета при покупке жилого дома и ли доли в доме включают в себя:
· Расходы на покупку дома (в том числе недостроенного);
· Расходы на строительные и отделочные материалы (если дом куплен недостроенным или без отделки);
· Расходы на строительные и отделочные работы (если дом куплен недостроенным и без отделки);
· Расходы на уплату процентов по кредиту, потраченному на покупку дома.
Предельная сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ, не может превышать 1 000 000 рублей. Эта сумма установлена без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
