Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализованных товаров и услуг, исходя из существующих цен (рыночных или государственно-регулируемых) и тарифов. При исчислении оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включается сумма акциза.
От уплаты налога освобождаются товары и услуги, экспортируемые за пределы государства, услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), квартплата, операции по страхованию, денежным вкладам и некоторым другим. Ставки налога на добавленную стоимость на отдельные продукты питания уменьшены или отменены.
В соответствии с законом о «О налоге на операции с ценными бумагами», при регистрации проекта эмиссии ценных бумаг, то есть выпуска акций, облигаций, депозитных сертификатов и др. долгосрочных обязательств, осуществляемых эмитентом (государством, акционерным обществом и т.д.) уплачивается налог в бюджет в размере 0,5% от номинальной суммы эмиссии. Налог на операции с ценными бумагами введен с января 1992 г.
Круг плательщиков, исчисление облагаемой налогом прибыли, ставки налога, а также льготы по налогу регулируются Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Плательщиками налога на прибыль являются:
предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, а также филиалы, отделения и иные обособленные подразделения предприятий и организаций, не являющиеся юридическими лицами;
компании, фирмы, любые другие организации, образованные по законодательству иностранных государств и имеющие постоянное местопребывание в этих государствах, которые осуществляют хозяйственную деятельность на территории РФ;
хозяйства любых организационно-правовых форм собственности, непосредственно производящие сельскохозяйственную продукцию, являются плательщиками налога только по прибыли, полученной от любой иной деятельности, не связанной с производством сельскохозяйственной продукции.
Не распространяется действие данного Закона на предприятия МПС, Министерства связи РФ, банки, предприятия, занимающиеся страховой деятельностью.
Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" определил порядок исчисления облагаемой налогом прибыли.
Облагаемая налогом прибыль определяется, исходя из валовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), товаров, основных средств, иного имущества предприятия и доходов от внереализованных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Законом установлено, что прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.
Для предприятий, осуществляющих товарообменные операции как в форме прямого обмена, так и форме отпуска продукции по ценам ниже себестоимости, под выручкой от реализации для целей налогообложения понимается сумма сделки, которая определяется исходя из рыночных цен реализации аналогичной продукции, применявшихся в период совершения сделки, публикуемых на первое число каждого месяца правительством РФ или уполномоченным им органом.
В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанные с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций.
Суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий.
Закон предусматривает ряд льгот по налогу, общая сумма которых не должна уменьшать сумму налога на прибыль более чем на 50%. При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается, например, на сумму прибыли, направляемую на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства, а также на ввод новых мощностей по предприятиям нефтяной промышленности, по производству продовольствия, медикаментов и товаров народного потребления (по перечню, определяемому правительством РФ), оборудования для переработки продуктов питания, производства медицинской техники.
