Плательщиками налога в соответствии с нормами законодательства РФ являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования.
Объектами такого налогообложения в соответствии с налоговым законодательством России являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дач-но-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования, исчисляется по следующим ставкам:
1) при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом минимального размера оплаты труда (МРОТ):
– наследникам первой очереди – 5 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом МРОТ;
– наследникам второй очереди – 10 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом МРОТ;
– другим наследникам – 20 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом МРОТ;
2) при наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом минимального размера оплаты труда:
– наследникам первой очереди – 42,5-кратного установленного законом МРОТ + 10 % от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом МРОТ;
– наследникам второй очереди – 85-кратного установленного законом МРОТ + 20 % от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом МРОТ;
– другим наследникам – 170-кратного установленного законом МРОТ + 30 % от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом МРОТ;
3) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного установленного законом МРОТ:
– наследникам первой очереди – 127,5-кратного установленного законом МРОТ + 15 % от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом МРОТ;
– наследникам второй очереди – 255-кратного установленного законом МРОТ + 30 % от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом МРОТ;
– другим наследникам – 425-кратного установленного законом МРОТ + 40 % от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом МРОТ.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ нотариусы обязаны сообщать о нотариальном удостоверении права на наследство в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 5 дней со дня соответствующего нотариального удостоверения.
За непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, нотариус несет административную ответственность.
От налогообложения в соответствии с законодательством РФ освобождается:
– имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга;
– жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, если наследники проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем на день открытия наследства;
– имущество лиц, погибших при защите СССР и РФ в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
– жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп;
– транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца.
Налог на имущество, переходящее в порядке наследования, взимается при условии выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства превышает соответственно 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.
Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в собственность физического лица в порядке наследования, производится органами коммунального хозяйства или страховыми организациями.
Оценка транспортных средств производится страховыми и другими организациями, которым предоставлено право осуществлять эти действия.
