!! Пунктом 2 ст. 309 Кодекса установлено, что доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в пп. 5 и 6 п. 1 ст. 309 Кодекса, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со ст. 306 Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат. Доходы, получаемые иностранной организацией в отношении поставочного валютного форвардного контракта, признаваемого сделкой с отсрочкой исполнения в соответствии со ст. 301 Кодекса, не являются доходами, указанными в пп. 5 и 6 п. 1 ст. 309 Кодекса, и, следовательно, обложению налогом у источника выплаты в Российской Федерации не подлежат.
(Письмо Минфина РФ от 16.08.2011 N 03-03-06/2/129)
! В силу норм ст. 7 Кодекса при налогообложении доходов иностранных организаций следует также руководствоваться (в случае наличия) положениями международных договоров Российской Федерации, касающихся налогообложения, имеющими приоритет над нормами национального законодательства в области налогов и сборов. Учитывая вышеизложенное, доходы японской финансовой компании от авторских прав и лицензий подлежат налогообложению на территории Российской Федерации по ставке в размере 10 процентов валовой суммы таких доходов. (Письмо Минфина РФ от 19.08.2011 N 03-08-05)
! Доходы, полученные иностранной организацией за работы и услуги, выполненные вне территории Российской Федерации, не признаются доходами от источников в Российской Федерации и, соответственно, налогообложению в России не подлежат вне зависимости от того, что такие работы и услуги могут оплачиваться российской организацией. Таким образом, по нашему мнению, при выплате доходов иностранной организации по договору авторского заказа, предусматривающему предоставление заказчику права использования созданного произведения в установленных договором пределах, налогообложению у источника выплаты в Российской Федерации подлежат доходы в части возмещения стоимости прав за использование объектов интеллектуальной собственности. Одновременно сообщаем, что при налогообложении данных доходов следует в первую очередь руководствоваться положениями статьи "Роялти" ("Доходы от авторских прав и лицензий" и т. п.) соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения. (Письмо Минфина РФ от 12.08.2011 N 03-03-06/1/482)
