Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»
190 000 руб. – учетная стоимость сырья, поступившего на склад.
Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
200 000 руб. – на сумму сырья без «входящего» НДС.
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
36 000 руб. – на сумму «входящего» НДС по сырью.
Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
17 000 руб. – на стоимость доставки без «входящего» НДС.
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
3 060 руб. – на сумму «входящего» НДС по доставке.
Дебет счета 16 «Отклонение в стоимости материалов»
Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»
27 000 руб. (= 200 000 руб. +17 000 руб. – 190 000 руб.) – на сумму превышения фактической себестоимости над учетной.
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
236 000 руб. – оплачен счет поставщика материалов.
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
20 060 руб. – оплачен счет транспортной компании.
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
39 060 руб. (= 36 000 руб. +3 060 руб.) – сумма уплаченного НДС (сумма «входящего» НДС) показана в составе налоговых вычетов.
Пример 4.3. Согласно учетной политике предприятия учет материалов ведется с использованием учетных цен и счетов 15 и 16. Стоимость приобретенного сырья – 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Учетная стоимость материалов – 90 000 руб. Материалы оплачены в январе, а поступили на склад в феврале. Проводки будут иметь вид:
В январе:
Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
100 000 руб. – на сумму сырья без «входящего» НДС.
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
18 000 руб. – на сумму «входящего» НДС по сырью.
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
118 000 руб. – оплачен счет поставщика материалов.
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
18 000 руб. – сумма уплаченного НДС (сумма «входящего» НДС) показана в составе налоговых вычетов.
В феврале:
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»
90 000 руб. – учетная стоимость сырья, поступившего на склад.
Дебет счета 16 «Отклонение в стоимости материалов»
Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»
10 000 руб. (= 100 000 руб. – 90 000 руб.) – на сумму превышения фактической себестоимости над учетной.
В учетной политике предприятия может быть предусмотрен один из следующих методов оценки МПЗ, списываемых в производство или выбываемых иначе (п.73—74 Методических указаний по учету МПЗ):
– по средней (средневзвешенной) себестоимости;
– по методу ФИФО (по себестоимости первых по времени закупок);
– по себестоимости каждой единицы.
Метод ЛИФО (по себестоимости последних по времени закупок) – запрещен к применению в бухгалтерском учете начиная с 01 января 2008 года.
Оценка отпущенных материалов по себестоимости каждой единицы запаса должна применяться организацией в случае, если используемые запасы не могут обычным образом заменять друг друга или подлежат особому учету (драгоценные металлы, драгоценные камни, радиоактивные вещества и т. п.
