Пример 4.10. Предприятие получило в феврале материалы по неотфактурованной поставке. Рыночная стоимость материалов без НДС – 100 000 руб. Расчетные документы по этой поставке поступили в следующем месяце (в марте), где указана стоимость материалов 129 800 руб. (в том числе НДС – 19 800 руб.). Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
В феврале:
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
100 000 руб. – на рыночную стоимость (без «входящего» НДС).
В марте:
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
100 000 руб. – СТОРНО на рыночную стоимость (без «входящего» НДС).
Понятие «сторно» означает отмену соответствующей ранее сделанной проводки.
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
110 000 руб. – на стоимость МПЗ согласно полученным в марте расчетным документам (без «входящего» НДС).
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
19 800 руб. – на сумму «входящего» НДС по доставке краски.
Пример 4.11. Используем данные предыдущего примера с той разницей, что поставка материалов была в конце года – в декабре, а документы поступили в следующем году – в январе следующего года. Типовые бухгалтерские проводки будут иметь вид:
В декабре:
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
100 000 руб. – на рыночную стоимость (без «входящего» НДС).
В январе:
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
19 800 руб. – на сумму «входящего» НДС по доставке краски.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
10 000 руб. (= 110 000 руб. – 100 000 руб.) – на сумму увеличения кредиторской задолженности (как убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году – смотри п. 41 Методических указаний по учету МПЗ).
В соответствии с п. 64 Методических указаний по учету МПЗ, фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных материалов.
Пример 4.12. Предприятие в текущем месяце изготавливало детали для своего основного производства в своем вспомогательном производстве. При изготовлении деталей осуществлены следующие затраты:
– материалы – 5 000 руб.
– зарплата рабочих – 10 000 руб.
– социальные отчисления с зарплаты рабочих – 2 600 руб.
– амортизация основных средств – 1 000руб.
Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»
Кредит счета 10 «Материалы»
5 000 руб. – израсходованы материалы.
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
10 000 руб. – израсходована зарплата рабочих вспомогательного производства.
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»
Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
2 600 руб. – социальные отчисления с зарплаты рабочих.
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»
Кредит счета 02 «Амортизация основных средств»
1 000 руб. – начислена амортизация основных средств.
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 23 «Вспомогательные производства»
18 600 руб. (= 5 000 руб. +10 000 руб. +2 600 руб. +1 000 руб.) – фактическая себестоимость изготовленных деталей.
Фактическая себестоимость материалов, которые вносятся в счет вклада в уставный капитал организации, определяется из денежной оценки, которая согласована учредителями организации (если иное не предусмотрено законодательством РФ). Если транспортно-заготовительные расходы берет на себя принимающая сторона, то итоговая фактическая себестоимость материалов увеличивается на сумму этих ТЗР.
