Дебет счета 10 «Материалы» субсчет 10-ТЗР
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
1 000 руб. – на стоимость доставки краски (без «входящего» НДС).
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
180 руб. – на сумму «входящего» НДС по доставке краски.
[Процент ТЗР, подлежащих списанию] =
[500 руб. +1 000 руб.] : [10 000 руб. +55 000 руб.] * 100% = 2,31%.
[Сумма, подлежащая списанию с субсчета 10-ТЗР] в основное производство:
35 700 руб. * 2,31% = 824,67 руб.
[Сумма, подлежащая списанию с субсчета 10-ТЗР] во вспомогательное производство:
12 500 руб. * 2,31% = 288,75 руб.
Списание в основное производство:
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 10—1
35 700 руб. – списана краска, переданная в основное производство
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 10-ТЗР
824,67 руб. – списана часть ТЗР (по краске, переданной в основное производство).
Списание во вспомогательное производство:
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»
Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 10—1
12 500 руб. – списана краска, переданная во вспомогательное производство
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»
Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 10-ТЗР
288,75 руб. – списана часть ТЗР (по краске, переданной во вспомогательное производство).
Пример 4.9. Предприятие отражает стоимость материалов по учетным ценам с использованием счетов 15 и 16. На начало февраля в предприятии числилось:
– остаток материалов на складе (дебетовое сальдо счета 10) – 50 000 руб.
– дебетовое сальдо по счету 16 – 15 000 руб.
В феврале были оплачены и получены на склад материалы на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Учетная цена этих материалов – 180 000 руб. В том же феврале списано в основное производство материалов на учетную сумму – 160 000 руб.
Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»
180 000 руб. – учетная стоимость материалов, поступивших на склад.
Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
200 000 руб. – на фактически оплаченную стоимость материалов (без «входящего» НДС).
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
36 000 руб. – на сумму «входящего» НДС по оплаченным материалам.
Дебет счета 16 «Отклонение в стоимости материалов»
Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»
20 000 руб. (= 200 000 руб. – 180 000 руб.) – на сумму превышения фактической себестоимости материалов над учетной.
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 10 «Материалы»
160 000 руб. – списаны в производство материалы по учетным ценам.
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материалов»
24 347,83 руб. (= [15 000 руб. +20 000 руб.] : [50 000 руб. +180 000 руб.] * [160 000 руб.]) – списано в производство отклонение в стоимости материалов.
В соответствии с Методическими указаниями по учету МПЗ неотфактурованными поставками считаются МПЗ, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы. Такие МПЗ принимаются к учету по учетным ценам, а если предприятие не использует учетные цены, то такие МПЗ учитываются по рыночным ценам. После получения расчетных документов по таким поставкам их цена корректируется в соответствии с расчетными документами.
