Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»
50 000 руб. (= 354 000 руб. – 250 000 руб. – 54 000 руб.) – учтена прибыль от продажи.
Просроченная и нереальная к взысканию дебиторская задолженность (неуплаченные покупателями суммы) списывается.
Пример 10.3. Предприятие провело инвентаризацию дебиторской задолженности и создало резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности в 50 000 руб. В следующем месяце истек срок исковой давности и указанная дебиторская задолженность списывается. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»
50 000 руб. – создан резерв на пассивном счете 63.
Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
50 000 руб. – списана дебиторская задолженность на дату истечения срока исковой давности.
Дебет забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
50 000 руб. – на сумму списанной дебиторской задолженности.
Пример 10.4. Предприятие провело инвентаризацию дебиторской задолженности и обнаружило дебиторскую задолженность 50 000 руб., по которой истек срок исковой давности. Резерв по сомнительным долгам не создавался. Дебиторская задолженность списана. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
50 000 руб. – списана дебиторская задолженность после истечения срока исковой давности.
Дебет забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
50 000 руб. – на сумму списанной дебиторской задолженности.
Списанная дебиторская задолженность должна оставаться на забалансовом счете 007 в течении 5 лет с момента списания, так как может возникнуть ситуация взыскания этой задолженности.
Пример 10.5. Предприятие ранее списало дебиторскую задолженность в 50 000 руб., но в последующем предприятию поступили денежные средства в погашение этой задолженности. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»
50 000 руб. – погашена списанная ранее дебиторская задолженность.
Кредит забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
50 000 руб. – на сумму погашенной ранее списанной дебиторской задолженности.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту счета 60 учитывается долг предприятия перед поставщиками. По дебету счета 60 (в корреспонденции со счетами учета денежных средств) учитывается оплата счетов поставщиков.
Пример 10.6. Предприятие приняло к оплате счет за поставку материалов. Материалы поступают на сумму 236 000 руб. (в том числе «входящий» НДС – 36 000 руб.). Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
200 000 руб. – на стоимость материалов без «входящего» НДС.
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
36 000 руб. – на сумму «входящего» НДС по приобретаемым материалам.
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
236 000 руб. – оплачен счет поставщика.
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
36 000 руб. – уплаченный «входящий» налог показан в составе налоговых вычетов.
Пример 10.7. Используем данные предыдущего примера с тем отличием, что договором между предприятием и поставщиком материалов предусмотрен аванс, выплачиваемый предприятием за материалы. Аванс (предоплата) составляет 50% от стоимости материалов. Бухгалтерские проводки будут иметь вид (повторяющиеся проводки указаны
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 60—1 «Авансы выданные»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
118 000 руб. (= 236 000 руб. * 50%) – учтен выданный поставщику аванс.
