250 000 руб. – учтен вклад в виде материалов.
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75—1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
150 000 руб. – учтен вклад в виде денежных средств.
Пример 10.14. Предприятие начисляет и выплачивает дивиденды своим акционерам (за минусом налогов). Начислены дивиденды: 1) юридическим лицам 200 000 руб., 2) физическим лицам – сотрудникам предприятия – 100 000 руб. Удержаны налоги с причитающихся дивидендов: 1) 9% с юридических лиц – 18 000 руб., 2) 9% с физических лиц – 9 000 руб. Дивиденды перечисляются с расчетного счета. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75—2 «Расчеты по выплате доходов»
200 000 руб. – начислены дивиденды юридическим лицам.
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
100 000 руб. – начислены дивиденды сотрудникам предприятия.
Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75—2 «Расчеты по выплате доходов»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
18 000 руб. – удержан налог с юридических лиц.
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
9 000 руб. – удержан налог с сотрудников предприятия.
Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75—2 «Расчеты по выплате доходов»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
182 000 руб. (= 200 000 руб. – 18 000 руб.) – выплачены дивиденды юридическим лицам.
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
91 000 руб. (= 100 000 руб. – 9 000 руб.) – выплачены дивиденды сотрудникам предприятия.
Для учета налогов и сборов, которые уплачиваются организацией при её деятельности, а также для учета налогов с работников организации используется пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Для учета расчетов по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Пример 10.15. Предприятие по результатам закупок предъявило к вычету из бюджета 80 000 руб. уплаченного поставщикам «входящего» НДС. А по результатам продаж продукции предприятие начислило 200 000 руб. «исходящего» НДС. Предприятие перечислило соответствующие денежные средства в бюджет. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС»
Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
80 000 руб. – на сумму «входящего» НДС, предъявленного к вычету из бюджета.
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90—3 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС»
200 000 руб. – на сумму «исходящего» НДС.
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
120 000 руб. (= 200 000 руб. – 80 000 руб.) – на сумму НДС, уплаченного в бюджет.
Пример 10.16. Предприятие начислило налог на прибыль 20 000 руб. Предприятие перечислило соответствующие денежные средства в бюджет. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
20 000 руб. – начислен налог на прибыль.
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
20 000 руб. – уплачен в бюджет налог на прибыль
Пример 10.17. Предприятие начислило страховые взносы по своим работникам в размере 100 000 руб. Предприятие перечислило соответствующие денежные средства в бюджет. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 20 «Основное производство» (или Дебет счета 23, 25, 26, 29)
Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
100 000 руб. – начислены страховые взносы (с сумм начисленной зарплаты).
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
100 000 руб. – страховые взносы уплачены в бюджет.
