* * *Вопрос. В соответствии с п. 5.17 ч. II «Характеристика счетов» Положения № 302-П по дебету счета № 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» списываются излишне начисленные проценты при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету расходов (в части, относящейся к текущему году) или доходов (в части, признанной расходами в предшествующие годы). Учитывая, что в данном пункте не описан порядок списания не выплачиваемого при досрочном погашении выпущенных ценных бумаг дисконта, уже отраженного на счете по учету расходов, насколько возможно для этих целей использовать тот же порядок, который используется для списания излишне начисленных процентов?
Ответ. Согласно п. 5.13 и 5.17 ч. II «Характеристика счетов» Положения № 302-П, сумма дисконта, ранее отнесенная на расходы (Дебет счета по учету расходов – Кредит счета № 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»), но не выплачиваемая в связи с досрочным выкупом (погашением) выпущенных кредитной организацией ценных бумаг, списывается по дебету счета по учету выпущенных ценных бумаг или счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению и кредиту счета расходов (в части, относящейся к текущему году) или счета доходов (в части, признанной расходами в предшествующие годы).
Раздел 6. Средства и имущество
Участие
Счета № 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах»
№ 602 «Прочее участие»
6.1. Назначение счетов: учет собственных средств, направленных кредитной организацией на приобретение долей участия (акций) в уставном капитале организаций – резидентов и нерезидентов.
Счет № 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах»
6.2. Назначение счета: учет средств, инвестированных в акции дочерних и зависимых акционерных обществ – резидентов и нерезидентов. Счет активный.
По дебету счета отражается стоимость акций в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом по учету расчетов с прочими дебиторами или со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги.
По кредиту счета стоимость акций списывается:
при выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;
при изменении цели приобретения акций зависимых акционерных обществ в корреспонденции со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации – резиденту и нерезиденту, акции которых приобретены.
В связи с изложенным включать в учетную политику кредитной организации другие критерии нет необходимости.
Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с изменением Порядка бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги и операций с ценными бумагами в связи с предстоящим переходом кредитных организаций на учет доходов и расходов по методу «начислений». * * *Вопрос . Каким образом возможно осуществить перенос ценных бумаг в категорию (из категории) «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах» в случае, если кредитная организация в результате покупки (продажи) ценных бумаг приобрела (утратила) контрольное участие?
Ответ . Глава 2 «Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета» Приложения 11 к Положению № 302-П не содержит запрета на перенос учета вложений в акции зависимых акционерных обществ со счета № 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах» на счета по учету вложений в долевые ценные бумаги при изменении целей их приобретения. В пункте 6.2 ч. II «Характеристика счетов» Положения № 302-П предусмотрена корреспонденция по дебету и кредиту счета № 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах» со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги при изменении цели приобретения акций зависимых акционерных обществ.
