Банковский план счетов полностью

Таким образом, в случае приобретения пакетов акций дочерних и зависимых акционерных обществ до достижения необходимого количества акций в соответствии с требованиями ст. 6 «Дочерние и зависимые общества» Федерального закона «Об акционерных обществах», а также в соответствии с критериями, установленными Положением о консолидированной отчетности Банка России от 30 июля 2002 г. № 191-П, вложения в указанные акции могут сначала учитываться на балансовых счетах по учету вложений в долевые ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи», а при достижении необходимого для контроля или существенного влияния количества акций учет вложений переносится на счет № 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах». Аналогично в случае утраты контроля или существенного влияния учет вложений в акции переносится со счета № 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах» на счета по учету вложений в долевые ценные бумаги, «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи».

Ответы и разъяснения Банка России от 7 декабря 2007 г.

Счет № 602 «Прочее участие»

6.3. Назначение счета: учет средств, перечисленных на приобретение долей для участия в уставных капиталах юридических лиц – резидентов и нерезидентов. Счет активный.

По дебету счета отражаются фактические вложения средств для участия в уставном капитале организаций в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, переданных в счет этих вложений.

По кредиту счета отражается возврат инвестированных средств в случае расторжения договора участия в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, а также реализация долей в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.

(вред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 № 1893-У)

В таком же порядке отражается в учете перечисление средств в банки-нерезиденты, в случаях открытия филиалов за границей.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по организации, которой перечислены средства, с указанием переданного имущества.

Расчеты с дебиторами и кредиторами

Счет № 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»

6.4. На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям кредитных организаций, с работниками, участниками кредитной организации, с бюджетом и по другим операциям.

* * *

2.3. Принятие мер к урегулированию обязательств и требований по срочным сделкам, учитываемым на счетах раздела «Г» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, а также дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на счетах № 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» и № 474 «Расчеты по отдельным операциям», с целью полного отражения в балансе результатов финансовой деятельности кредитных организаций за отчетный год. При наличии переходящих остатков на новый год на счетах по учету дебиторской и кредиторской задолженности необходимо осуществить сверку дебиторской и кредиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками, покупателями и контрагентами, оформить ее двусторонними актами.

Указание Банка России от 8 октября 2008 г.

№ 2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета».