Банковский план счетов полностью

Ответ . В соответствии с п. 3.4.1 и 4.6.3 приложения 11 затраты по выбытию (реализации) ценных бумаг, относящиеся к данному договору (сделке), на дату выбытия отражаются по дебету счета № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств № 47422 «Обязательства по прочим операциям», № 30602 «Расчеты кредитных организаций – доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами». Таким образом, отражению в указанном порядке подлежат только затраты, непосредственно связанные с реализацией ценных бумаг, и только на дату реализации. В противном случае затраты подлежат учету в составе операционных расходов.

Затраты на приобретение ценных бумаг могут быть отнесены на операционные расходы только в случае несущественности их величины по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу ценных бумаг (п. 3.5.1 приложения 11 к Положению № 302-П).

Ответы и разъяснения Банка России от 7 декабря 2007 г.

Доходы и расходы будущих периодов

Счета № 613 «Доходы будущих периодов»

№ 614 «Расходы будущих периодов»

6.23. Назначение счетов: учет сумм единовременно полученных (уплаченных) и подлежащих отнесению на доходы (расходы) в последующих отчетных периодах (счета № 61301, 61304, 61401, 61403). Счета по учету доходов будущих периодов – пассивные, счета по учету расходов будущих периодов – активные.

По кредиту счета № 61301 отражаются суммы процентов, полученных в счет будущих периодов.

По дебету счета № 61401 отражаются суммы процентов, уплаченных в счет будущих периодов.

По кредиту счета № 61304 отражаются поступившие суммы арендной платы; суммы, полученные за информационно-консультационные услуги, и другие аналогичные поступления.

По дебету счета № 61403 отражаются перечисляемые суммы арендной платы; абонентской платы; суммы страховых взносов; суммы, уплаченные за информационно-консультационные услуги; за сопровождение программных продуктов; за рекламу; за подписку на периодические издания и другие аналогичные платежи.

При отнесении сумм на счета по учету доходов (расходов) будущих периодов отчетным периодом является календарный год.

Суммы доходов (расходов) будущих периодов относятся на счета по учету доходов (расходов) пропорционально прошедшему временному интервалу.

Кредитная организация вправе установить в учетной политике в качестве временного интервала календарный месяц или квартал.

Не позднее последнего рабочего дня временного интервала, установленного учетной политикой кредитной организации, суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц (квартал, год), относятся на счета по учету доходов и расходов.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

Вопрос . Подлежат ли отражению на счете по учету доходов будущих периодов излишне уплаченные клиентами проценты по размещенным (предоставленным) средствам (суммы переплат по процентам)?

Ответ . Суммы процентов, полученные кредитной организацией до наступления отчетного периода, к которому они относятся, могут быть учтены на счете по учету доходов будущих периодов в соответствии с п. 6.25 ч. II «Характеристика счетов» Положения № 205-П, если в соответствии с условиями договора банк не возвращает их клиенту. Если излишне полученные суммы процентов в соответствии с условиями договора подлежат возврату клиенту, то до момента возврата их следует учитывать на счете по учету обязательств по прочим операциям в качестве кредиторской задолженности.

Ответы и разъяснения по вопросам, связанным с предстоящим переходом кредитных организаций на учет доходов и расходов по методу «начислений».

Вопрос . В какой период времени подлежат списанию на счета по учету доходов суммы процентов, уплаченные заемщиком в счет доходов будущих периодов, в случае если кредитным договором предусмотрено, что проценты за предоставленный кредит начисляются за период с 21-го числа предыдущего месяца до 20-го числа текущего месяца и уплачиваются заемщиком в период с 21-го числа до последнего рабочего дня текущего месяца.

Варианты:

а) проценты списываются со счета № 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» 21-го числа текущего месяца в соответствии с договором в сумме процентов за период с 21 – го числа предыдущего месяца по 20-е число текущего месяца;

б) проценты списываются со счета № 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» – ежедневно в сумме процентов за предыдущий день;

в) проценты списываются со счета № 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» 1-го числа текущего месяца – за период с 21-го числа предыдущего месяца по 31-е число предыдущего месяца и 21-го числа текущего месяца – за период с 1 – го числа текущего месяца по 20-е число текущего месяца.