Банковский план счетов полностью

Ответ . В соответствии с п. 6.23 ч. II Положения № 302-П не позднее последнего рабочего дня временного интервала (для процентов – месяц) суммы доходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц, относятся на счета по учету доходов.

В связи с изложенным в последний рабочий день месяца на счета доходов в корреспонденции со счетом № 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» следует отнести сумму процентов, относящуюся к данному месяцу.

Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с ведением бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности 22 октября 2008 г.

Резервы по условным обязательствам некредитного характера

Счет № 615 «Резервы по условным обязательствам некредитного характера»

Счет № 61501 «Резервы по условным обязательствам некредитного характера»

6.24. Назначение счета: учет сумм резервов по условным обязательствам некредитного характера, расчетная оценка которых может быть определена. На счете учитываются суммы создаваемых в соответствии с нормативными актами Банка России, учетной политикой и профессиональным суждением кредитной организации резервов по условным обязательствам некредитного характера, в том числе вследствие незавершенных на отчетную дату судебных разбирательств и (или) неразрешенных разногласий по неоплаченным штрафам за нарушение нормативов обязательных резервов. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов по условным обязательствам некредитного характера в корреспонденции со счетами по учету расходов.

По дебету счета списываются суммы резервов при восстановлении или корректировке резервов в сторону уменьшения – в корреспонденции со счетами по учету доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому условному обязательству некредитного характера.

Раздел 7. Результаты деятельности

7. Счета настоящего раздела предназначены для учета доходов и расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности кредитной организации в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годового отчета и финансового результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).

Вопрос. В соответствии с Указанием Банка России от 8 октября 2008 г. № 2090-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П „О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации“» в План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях включены новые счета № 70611, 70711 «Налог на прибыль» и № 70612, 70712 «Выплаты из прибыли после налогообложения» и исключены счета № 70501 «Использование прибыли отчетного года» и № 70502 «Использование прибыли предшествующих лет».

Просим разъяснить, на какие счета и в какой срок следует перенести остатки, числящиеся на закрываемых счетах.

Ответ. Указанием предусмотрено с 1 января 2009 г. закрытие счетов по учету использования прибыли отчетного года и предшествующих лет (счета № 70501 и 70502) и открытие новых счетов второго порядка по учету налога на прибыль текущего и прошлого года (счета № 70611 и 70711) и по учету выплат из прибыли после налогообложения текущего и прошлого года (счета № 70612 и 70712).

В связи с этим в первый рабочий день 2009 г. после составления ежедневного баланса на 1 января 2009 г. производится перенос остатков с закрываемых счетов по использованию прибыли отчетного года (счет № 70501) на соответствующие вновь открытые на балансовом счете № 707 «Финансовый результат прошлого года» счета по учету налога на прибыль (счет № 70711) и выплат из прибыли после налогообложения (счет № 70712) бухгалтерскими записями по отражению событий после отчетной даты.

В случае, если в соответствии с п. 7.1 ч. II Положения Банка России № 302-П со счета № 70501 «Использование прибыли отчетного года» сумма использованной прибыли при ее превышении над суммой прибыли либо при допущенном убытке отнесена на счет № 70606 «Расходы» по символу 28101 «Суммы, списанные со счета № 705 и отнесенные на убытки», то остаток по лицевому счету символа 28101 переносится бухгалтерскими записями по отражению событий после отчетной даты на счет № 70711 «Налог на прибыль» в части налога на прибыль, на счет № 70712 «Выплаты из прибыли после налогообложения» в части выплат из прибыли после налогообложения (дивидендов и сформированного резервного фонда).