в) имущественное состояние налогоплательщика – физического лица не дает ему возможности уплатить всю сумму налога;
г) деятельность налогоплательщика носит сезонный характер;
3) налоговый кредит – изменение сроков уплаты налога на срок от 3 месяцев до 1 года, предоставляемое в следующих случаях:
а) налогоплательщику причинен ущерб в результате форс-мажорных обстоятельств;
б) налогоплательщику задерживается финансирование из бюджета;
в) налогоплательщику угрожает банкротство в результате уплаты всей суммы налога;
4) налоговый инвестиционный кредит – изменение сроков уплаты налога, при котором организации-налогоплательщику предоставляется право в течение установленного срока в соответствующих пределах уменьшать свои налоговые платежи с последующей поэтапной уплатой всей суммы налога и начисленных процентов.
Основания предоставления налогового инвестиционного кредита:
а) организация осуществляет научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы, перевооружение собственного производства, создание новых рабочих мест;
б) организация осуществляет инновационную деятельность;
в) организация выполняет особо важные заказы по социально-экономическому развитию регионов.
Для получения налогового инвестиционного кредита требуется заявление налогоплательщика, кредит оформляется договором. Срок предоставления кредита – от 1 до 5 лет.
Основания прекращения отсрочки, рассрочки, налоговых кредитов:
1) истечение срока действия договора;
2) преждевременная уплата налогоплательщиком всей суммы налога и процентов;
3) вступления в законную силу судебного решения в отношении налогоплательщика.
Термин «государственный кредит» рассматривается в двух аспектах.
С экономической точки зрения государственный кредит – система денежных отношений, возникающих в связи с привлечением юридических и физических лиц на добровольных началах государством и муниципальными образованиями для временного использования свободных денежных средств.
С правовой точки зрения государственный кредит – урегулированное правовыми нормами отношение по аккумуляции государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на принципах добровольности, срочности, возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения.
Срочность – долговые обязательства РФ погашаются в сроки, определенные условиями займа, не превышающие 30 лет.
Основные признаки государственного кредита:
1) главной целью функционирования института государственного кредита является решение проблем погашения бюджетного дефицита в регулировании денежно-кредитных отношений;
2) методом регулирования правоотношений в сфере госкредита является императивный метод, а не метод диспозитивности (равенства сторон);
3) обязательным субъектом указанных правоотношений является государство или уполномоченный им орган.
Принципы государственного кредита:
1) добровольность. Привлечение средств осуществляется исключительно по добровольному усмотрению частных лиц, принуждение не допускается;
2) возмездность. Плата за пользование заемными средствами может выплачиваться в форме процента к основному долгу, в виде товаров в условиях товарного дефицита;
3) стабильность. Не допускается изменение условий государственного займа, в том числе сроков выплаты.
Государственный внутренний долг:
1) капитальный государственный долг – общая сумма задолженности государства по непогашенным долговым обязательствам и невыплаченным по ним процентам;
2) текущий государственный долг – сумма расходов государства по всем долговым обязательствам, срок погашения которых уже наступил.
В долговые правоотношения государство вступает в роли должника. В роли кредитора могут выступать физические лица, юридические лица, иностранные государства и международные организации.
Значение государственного кредита:
1) обеспечивает своевременное финансирование расходов государства при наличии дефицита государственного бюджета;
2) регулирует денежное обращение в целях финансирования общесоциальных потребностей общества в условиях развития рыночных отношений.
Долговые обязательства РФ могут быть выражены в пяти формах:
