Расхождение фактического наличия денежных средств с данными бухгалтерского учета, выявленное в результате инвентаризации, оформляется в акте следующим порядком: установленные излишки денежных средств в кассе приходуются в доход организации т.е. дебет счета 1010 – «Денежные средства в кассе» и кредит счета 6280 – «Прочие доходы».
Выявленные недостачи относятся на материально ответственное лицо, отражаются следующими бухгалтерскими записями.
Инвентаризация денежных средств, находящихся на текущем, валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными по выпискам банков, подписанием актов взаимосверки.
Организация должна получить у банка подтверждение сумм, числящихся на ее счетах (Акт взаимосверки). Одновременно осуществляется сверка соответствия сумм остатков в аналитическом и синтетическом учете с сальдо счетов в бухгалтерском балансе. При инвентаризации проверяется тождественность оборотов по дебету и кредиту счетов данным, содержащимся в выписках банка.
Инвентаризационная комиссия должна сверить выписки банка с приложенными оправдательными документами, в которых устанавливает правильность сумм, указанных в выписке.
Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке.
Достоверность выписок инвентаризационная комиссия определяет путем проверки всех их реквизитов. При наличии исправлений необходимо провести встречную сверку данных выписок с записями в первом экземпляре лицевого счета, находящегося в банке.
В процессе инвентаризации следует убедиться в достоверности и подлинности всех денежно-расчетных документов. В случае возникновения сомнений проводится встречная сверка денежно-расчетных документов, подколотых к выписке банка, хранящихся у организации, с документами, находящимися в банке или у контрагента по операции. Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов выявляется правильность корреспонденции счетов и записей в регистрах синтетического учета.
Выявленные в результате инвентаризации суммы, ошибочно отнесенные в кредит или в дебет текущего, валютного или других счетов и обнаруженные при проверке выписок банка с этих счетов, отражаются в бухгалтерском учете следующей записью:
Для оформления результатов инвентаризации расчетов с кредитными учреждениями по претензиям, предъявленным по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, используется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. № ИНВ17), к которому прилагается справка, отражающая сведения об остатках сумм, числящихся на субсчете «Расчеты по претензиям».
Вопросы для самоконтроля:
1. Дайте определение понятиям денежные средства и эквивалентов денежных средств.
2. Опишите порядок приема и выдачи наличных денег и оформление кассовых документов.
3. Назовите формы безналичных расчетов и раскройте порядок открытия текущего счета в банке РК.
4. Опишите порядок ведения синтетического учета кассовых операций.
5. Какова процедура открытия текущих и валютных счетов организации?
6. Раскройте порядок учета денежных средств на текущих счетах в банке в национальной и иностранной валюте?
7. Какие документы предоставляются для открытия текущего счета в банке?
8. Формы безналичных расчетов.
9. Виды расчетных документов и требования к их заполнению.
10. Порядок учета денежных средств в пути.
11. Порядок учета денежных средств на карт-счетах.
12. Порядок учета денежных средств на сберегательных счетах.
13. Порядок учета денежных средств на прочих счетах.
14. Опишите порядок проведения инвентаризации кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.
Цель знания:
– изучить понятие инвестиции;
– изучить классификацию финансовых вложений (инвестиции);
– изучить порядок оценки инвестиции;
– изучить порядок учета поступления, выбытия инвестиции;
– изучить порядок учета переоценки и переквалификации финансовых инвестиций.
Ключевые слова:
Долевой инструмент – это любой договор, подтверждающий право на долю активов компании, оставшихся после вычета всех ее обязательств. Денежные финансовые активы и финансовые обязательства (также называемые денежными финансовыми инструментами) – это финансовые активы и финансовые обязательства, предусматривающие получение или выплату фиксированных или определяемых денежных сумм.
Долговые ценные бумаги – это облигации к оплате, выпускаемая для привлечения денежных средств от инвестиционных организаций, учреждений или иных вкладчиков.
