Облигация – это эмиссионная ценная бумага, удостоверяющая отношения займа между ее владельцем (кредитором) и эмитентом заемщиком, т.е. долговое свидетельство, которое содержит обязательство эмитента вернуть держателю облигаций по истечении оговоренного срока сумму, указанную в облигации и обязательство эмитентадержателю облигаций фиксированный доход.
Вексель – ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить по наступлению срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателя).
Депозитные сертификаты – это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика (бенефициара) или его правопреемника на получение по истечении установленного срока депозита вклада и процентов по нему.
Финансовый инструмент – это любой договор, в результате которого одновременно возникает финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент – у другой.
Инвестиционная деятельность – приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.
Инвестиционные ценные бумаги – ценные бумаги, которые приобретают и которыми владеют в целях получения дохода или повышения стоимости капитала, обычно удерживаемые до погашения.
Рыночная стоимость – сумма, которая может быть получена при продаже или должна быть уплачена при приобретении финансового инструмента на активном рынке.
Номинальная стоимость – произвольная сумма, отпечатанная на каждой акции.
Акция – эмиссионная долевая ценная бумага, закрепляющая право владельца (акционера) на участие в управлении акционерного общество, часть прибыли в виде дивидендов и часть имущества, остающиеся после ликвидации АО. Акция является именной ценной бумагой.
Обыкновенные акции – акции, наделяющие своих держателей правом голоса, но стоящие ниже привилегированных акций при выплате дивидендов или распределения активов в случае ликвидации.
Привилегированные акции – акции, которые могут быть обменены на обыкновенные акции по усмотрению держателя.
Под инвестициями понимаются активы, приносящие экономическую выгоду в форме процента, дивиденда, роялти и арендной платы, а также в форме повышения стоимости капитала. Финансовые вложения организации в ценные бумаги могут производиться в акции и облигации коммерческих организаций, государственные ценные бумаги, финансовые векселя, депозитные сертификации.
Основные средства в контексте МСФО к инвестициям не относятся, за исключением инвестиционной собственности, представляющей собой вложения в землю и здания, которые не предполагается применять в основной деятельности организации, а только с целью повышения стоимости капитала.
Инвестиции могут быть представлены долевыми и долговыми ценными бумагами.
В мировой теории различают следующие виды ценных бумаг:
1) долевые ценные бумаги: простые и привилегированные акции;
2) долговые обязательства: облигации, сертификаты;
3) производные ценные бумаги: опционы, финансовые фьючерсы, варранты и прочие.
Ценные бумаги являются фондовыми активами, и тот рынок, где они обращаются, называют фондовым рынком, или рынком ценных бумаг.
Основная классификация ценных бумаг, оказывающая влияние на процедуры бухгалтерского учета – это деление ценных бумаг на долевые и долговые, а также на краткосрочные и долгосрочные (рисунок 1).
Рис. 1. Классификация ценных бумаг
Краткосрочные инвестиции (реальные) – инвестиции, которые по своей природе легко могут быть реализованы, и в отношении которых предполагается, что их будут сохранять на срок не более одного года, которых чаще всего называют рыночными (ликвидными) ценными бумагами.
Рыночные ценные бумаги в большинстве случаев являются временным размещением свободной наличности. Они также могут представлять собой капитал, ожидающий вложения в здания, оборудования, запасы и т.д. Краткосрочные инвестиции могут быть представлены долевыми и долговыми ценными бумагами.
Быстрореализуемые инвестиции могут продолжительное время оставаться в активах организации, но это совсем не является обязательным условием их переклассификации в долгосрочные.
И долгосрочные, и краткосрочные финансовые инвестиции отражают различные виды участия одной организации в деятельности другой организации. Документы, свидетельствующие об этом участии, называются финансовыми инструментами
Под долгосрочными инвестициями понимаются затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение долгосрочных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенные для продажи, и предоставление организациям долгосрочных займов с целью получения инвестиционного дохода.
Капитальные инвестиции представляют собой такие виды вложений:
1) расходы на приобретение основных средств: зданий, оборудования, транспортных средств, земельных участков, рабочего и продуктивного скота;
