– валюту расчетов, а также принадлежность покупателя или заказчика (резидент или нерезидент);
– наличие требований по оформлению акта приема-сдачи выполненных работ или оказанных услуг за каждый этап выполнения работ, или оказания услуг.
Порядок и сроки оказания услуг, и бухгалтер проверяет:
– порядок и сроки выполнения работ или оказания услуг;
– срок действия договора и вступление его в силу;
– наличие в проекте договора первичных документов (акта приема-сдачи выполненных работ или оказанных услуг, счета-фактуры, акта сверки взаиморасчетов и других документов), которые организация предоставит покупателю или заказчику в результате выполнения работ или оказания услуг;
– порядок приема-сдачи выполненных работ или оказанных услуг;
– условия оформления акта приема-передачи имущества в начале и по окончании действия договора аренды имущества (договор аренды).
Другие условия:
Главный бухгалтер проверяет правильность указания реквизитов организации:
– БИН;
– юридический адрес;
– свидетельство о регистрации плательщика НДС;
– наименование банка;
– номер текущего счета;
– БИК;
а также наличие аналогичных реквизитов покупателя или заказчика.
Ответственный бухгалтер Организации проверяет правильность составления и оформления документов:
счета-фактуры:
– выполнение требований налогового законодательства РК;
– правильность оформления счета-фактуры: порядковый номер, дату составления, размер облагаемого оборота, ставку налога и сумму НДС, общую стоимость оказанных услуг;
– правильность указания реквизитов организации и их соответствие договору: БИН, юридический адрес, свидетельство о регистрации плательщика НДС, наименование банка, номер расчетного счета, БИК;
– наличие номера и даты заключения договора;
– правильность указания реквизитов покупателя и заказчика и их соответствие договору: БИН, юридический адрес, свидетельство о регистрации плательщика НДС, наименование банка, номер расчетного счета, БИК;
– соответствие наименования услуг в счете-фактуре наименованию, указанному в договоре.
Акт оказанных услуг:
– соответствие номера и даты подписания договора, указанных в акте оказанных услуг, регистрационному номеру и дате заключения договора;
– соответствие перечня оказанных услуг предмету договора;
– соответствие сроков оказания услуг условиям договора;
– соответствие стоимости оказанных услуг условиям договора;
– наличие подписи в акте ответственного (уполномоченного) лица организации.
После подтверждения правильности оформления документов бухгалтер организации подписывает счет-фактуру, прилагает к ней накладные на отпуск товаров, при оказании услуг – акт выполненных работ, оказанных услуг.
Главный бухгалтер организации проверяет наличие визы ответственного бухгалтера на счете-фактуре и виз ответственных лиц в накладных на отпуск, в акте выполненных работ, оказанных услуг и подписывает счет-фактуру. Далее данный пакет документов передается руководителю или уполномоченному лицу организации на подпись.
После подписи руководителяили уполномоченного лица организации, ответственный бухгалтер обеспечивает нанесение печати организации на накладных на отпуск, в акте выполненных работ, оказанных услуг и счет фактуре.
Один экземпляр счета-фактуры и два экземпляра накладных и акта выполненных работ и оказанных услуг предоставляется покупателю или заказчику для подтверждения продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг. После подписания:
– покупатель подшивает акт приема-сдачи оказанных услуг в отдельную папку вместе счетом-фактурой;
– бухгалтер заводит отдельную папку по договорам.
Оригиналы документов подшиваются и хранятся в бухгал-
терии.
После получения банковской выписки бухгалтер проверяет в банковских выписках наличие ссылки на номер, дату и наименование договора, номер и дату счета-фактуры; соответствие поступившей суммы на текущий счет организации условиям договора и сумме в счете-фактуре.
В организации должен проводиться постоянный контроль краткосрочной дебиторской задолженности со сроком погашения более трех месяцев и выясняется причины задержки оплаты покупателями и заказчиками.
Основные рекомендуемые бухгалтерские проводки по признанию дебиторской задолженности:
Авансы выплачиваются организациям покупателями под поставку товаров, сырья и материалов, выполнению работ, оказанию услуг.
Бухгалтер на основании поступлений авансовых платежей в соответствии с банковскими выписками осуществляет бухгалтерские записи.
Бухгалтерия на основании полученных документов от служб подготавливает счет-фактуру двух экземплярах, подписывает их у главного бухгалтера и руководителя организации или уполномоченного лица и акты выполненных работ, а также обеспечивает нанесение печати.
В процессе подготовки счета-фактуры бухгалтер формирует бухгалтерскую проводку для признания дохода и дебиторской задолженности и осуществляет выравнивание между авансом и дебиторской задолженностью. В результате аванс закрывается.
