Новации в отношении транспортного налога. С 1 января 2006 г. этот предельный срок для направления налоговых уведомлений отменяется согласно Федеральному закону «О внесении изменений в статью 363 части второй Налогового кодекса РФ» от 18 июня 2005 г. № 62-ФЗ. Транспортный налог надо будет уплачивать в зависимости от установленного регионами срока его уплаты. При этом обязанность по уплате налога у гражданина по-прежнему будет возникать не раньше, чем он получит такое уведомление.
3. Налог на игорный бизнес. Он носит не только фискальный характер, но и выполняет дестимулирующую функцию.
Налогоплательщиками являются: организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.[45]
Объекты налогообложения: игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр; игровые автоматы; кассы тотализаторов; кассы букмекерских контор.
Налоговая база. По каждому из указанных выше объектов обложения база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговый период – календарный месяц.
Ставки налога устанавливаются субъектами РФ в следующих пределах: за один игровой стол – 25 000–125 000 руб.; за один игровой автомат – 1500–7500 руб.; за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 25 000–125 000 руб. Конкретные ставки налога на игорный бизнес каждый год принимают регионы. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, они устанавливаются в минимальных размерах от рамочных ставок, указанных выше.
Порядок исчисления. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту обложения, и ставки налога, принятой для каждого объекта обложения.
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета в качестве налогоплательщика ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок и сроки уплаты. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.
С 1 января 2005 г. согласно Федеральному закону от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ к местным налогам отнесены два налоговых платежа.
1. Налог на имущество физических лиц. Правовой основой уплаты является Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 (ред. от 24.07.2002 г.).
Налогоплательщики: физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объекты налогообложения – находящиеся на праве собственности у физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Льготы. Федеральное законодательство предоставляет широкий перечень льгот. Так, например, освобождаются от уплаты налога Герои СССР и РФ, инвалиды 1и II групп, инвалиды с детства; лица, пострадавшие от радиации; пенсионеры и др.
Налоговая база – денежное выражение стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы за основу берется инвентаризационная стоимость имущества.
Налоговый период – календарный год.
Ставки налога установлены в зависимости от объекта налогообложения и определяются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения прогрессивные, они устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – до 0,1 %; от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – от 0,1 до 0,3 %; свыше 500 тыс. руб. – от 0,3 до 2,0 %.
Порядок исчисления налога. Исчисление налога производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения начисляется по данным об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Порядок и сроки уплаты. Платежные извещения об уплате налога вручаются налогоплательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также не более чем за три предыдущих года.
2. Земельный налог. Правовой основой для исчисления и уплаты налога являются положения гл. 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ.[46]
Налогоплательщиками являются организации и физические лица в случае обладания ими земельными участками: а) на праве собственности; б) на праве постоянного (бессрочного) пользования; в) на праве пожизненного наследуемого владения.[47]
