Контроль над фактическими расходами осуществляется с помощью отчета «Исполнение БХР по периоду» (по сметообразующему или по потребляющему подразделению), где фактические данные отображены по методу ежемесячного начисления расходов. Данный отчет позволяет оценить реальные расходы каждого подразделения. Отчеты «Исполнение сметы БХР» и «Исполнение сметы БХР, помесячно» позволяют сравнить плановые и фактические значения расходов любого подразделения или всего банка. Первый предназначен для поквартального, а второй – для помесячного план-факт анализа. С помощью этих двух отчетов можно рассчитать процент выполнения бюджета, отклонение от него и определить, какая часть расходов заимствована из резервного фонда[11].
Необходимо исследовать официальные источники, которые содержат информацию о процессе финансового планирования в Банке России (см. табл. 3.1).
Таблица 3.1 – Информационная база анализа процесса финансового планирования Банка России
Из представленных в таблице 2.2 сведений можно сделать следующие выводы:
• процесс финансового планирования в Банке России ведется как по отдельным подразделениям, так и по отдельным направлениям деятельности;
• подконтрольность финансового планирования в Банке России многоуровневая. В то же время в структуре Банка России нет Бюджетного комитета, что предполагает персональную ответственность за те или иные сделанные расходы;
• документов о процессе финансового планирования в Банке России в свободном доступе нет. Единственный доступный и конкретный документ – указанный в п. 5 таблицы Порядок планирования, утверждения, исполнения и контроля сметы расходов Банка России в иностранной валюте № 117 датируется 11.10. 1994 г., что вызывает сомнение о его актуальности.
Капитальные вложения подразумевают решения о текущих затратах, осуществляемых в целях получения доходов в будущем. При этом, разумеется, все расходы банка осуществляются в расчете на получение дохода, либо в целях обеспечения функционирования не приносящих дохода, но необходимых подразделений. Однако между текущими затратами и капитальными вложениями имеются принципиальные различия, прежде всего в сроках окупаемости затрат. Нужно отметить, что решения о капитальных вложениях являются наиболее сложными, поскольку представляют собой необратимый процесс вовлечения значительных денежных ресурсов.
Проведем анализ данных, представленных в Годовых отчетах Банка России за 2012 и 2013 гг. о выполнении сметы капитальных вложений. Для этого представим данные в виде сводной таблицы (см. табл.3.2).
В структуре капитальных вложений (далее КВ) Банка России наибольший удельный вес в 2012 г. приходился на КВ в области информатизации (39,3 %) и в области строительства (реконструкции) и материально-технического обеспечения деятельности Банка России (33,3 %). В 2013 г. эти показатели составили 37 % и 31,1 % соответственно.
Доля КВ, связанных с организацией наличного денежного обращения, составляла 16,1 %, с обеспечением безопасности и охраны объектов Банка России – 7,2 %, КВ в нематериальные активы – 4,1 %. В 2013 г. указанные вложения составили: 19,6 %; 8,5 % и 3,8 % соответственно.
КВ в области информатизации в 2012 г. произведены на уровне 2011 г. и направлены на поддержание функционирования действующих учетно-операционных систем; завершение работ по переводу обработки учетно-операционной информации всех территориальных учреждений Банка России в Коллективные центры обработки информации в Москве и Нижнем Новгороде; развитие информационно-аналитических систем Банка России, включая единую информационную систему поддержки деятельности Банка России для решения задач по регулированию и развитию банковского сектора; развитие функциональности транспортной системы электронных расчетов и унифицированной транспортной среды электронного взаимодействия территориальных учреждений Банка России с клиентами, прикладных транспортных систем, Интернет и подсистем информационной безопасности информационно-аналитических систем; развитие технической инфраструктуры (включая инженерные системы), обеспечивающей функционирование информационно-телекоммуникационной системы Банка России; обеспечение безопасности и защиты информации. В 2013 г. КВ в указанном направлении сократились на 251 млн. руб. (3,9 %).
Таблица 3.2 – Исполнение сметы капитальных вложений Банка России за 2012–2013 гг., млн. рублей[12]
