Составлению Программы проведения контрольного мероприятия должен предшествовать подготовительный период. В ходе него участники проверки обязаны изучить необходимые нормативные правовые акты, отчетные данные и иные материалы, характеризующие деятельность Банка России. Программа проверки в процессе ее проведения с учетом изучения необходимых документов, отчетных данных и других материалов, характеризующих объект проверки, может быть изменена и дополнена.
В Программе проведения контрольного мероприятия следует отразить следующие вопросы:
1. основание для проведения контрольного мероприятия;
2. цель, задачи и предмет проводимого контрольного мероприятия и осуществляемые в его рамках действия;
3. вопросы, охватывающие содержание контрольного мероприятия;
4. перечень проверяемых объектов;
5. период времени, который должен быть охвачен проверкой;
6. сроки начала и окончания проведения контрольного мероприятия;
7. состав ответственных исполнителей проверки;
8. конкретное задание каждому члену группы исполнителей контрольного мероприятия;
9. сроки подготовки и представления материалов по результатам контрольного мероприятия;
10. иные вопросы, необходимые для эффективной организации проведения проверки.
При подготовке Программы проверки к постановке включаемых в нее вопросов должны предъявляться такие требования как:
1. необходимость применения специальных познаний в области планирования, анализа хозяйственной деятельности и всех нормативных правовых актов, которые регулируют документооборот финансово-хозяйственной деятельности Банка России;
2. допустимость, т. е. постановка вопросов должна осуществляться в пределах компетенции, установленных прав и обязанностей финансовых контролеров;
3. конкретность формулируемых вопросов, их логическая последовательность и исключение неясности и различного толкования;
4. временные ограничения, т. е. установление конкретного периода деятельности проверяемого объекта. Однако, если в процессе проверки, будут обнаружены какие-либо нарушения, требующие выхода за установленные Программой проверки временные рамки, то Программа проверки может быть изменена в установленном порядке.
Подготовительный этап контрольного мероприятия предполагает не только изучение документов, необходимых при проведении проверки, но и направления запросов в соответствующие подразделения Банка России о предоставлении информации, необходимой для предварительного изучения, подготовки Программы проверки и проведения контрольного мероприятия.
Структура Программы проверки может состоять из следующих элементов:
1. цель проверки;
2. задачи проверки;
3. нормативная правовая и методическая база проверки;
4. информационная база проверки;
5. алгоритм осуществления контрольных мероприятий или перечень вопросов проверки;
6. перечень рабочей и отчетной документации проверки.
1.2. Целью проверки является соблюдение требований действующего законодательства в течение проверяемого периода, анализ объективности планирования доходов, правомерность использования полученной прибыли, а также оценка эффективности и результативности, целевого назначения расходов Банка России.
1.3. Задачи проверки. В процессе осуществления проверки должны быть решены следующие задачи:
• проверка соответствия нормативно-правовой основы проверяемого федеральному законодательству;
• анализ объективности планирования доходной части;
• проверка соответствия плановым назначениям и нормам законодательства, правильности учета и отражения в отчетности данных о поступлении и расходовании средств;
• определение законности использования полученной прибыли;
• установление законности и эффективности использования имущества и земли, находящихся в распоряжении Банка России, коммерческой деятельности его подразделений (например, Объединения инкассации);
• определение законности, эффективности, результативности и целевого характера использования средств;
• анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности Банка России;
• проверка соблюдения норм законодательства при формировании заказов и выполнении договорных отношений;
• проверка организации и ведения бухгалтерского учета и достоверности предоставляемой отчетности;
• проверка устранения нарушений, выявленных предыдущими проверками.
1.4. Нормативная правовая основа проверки. Правовой основой составления Программы проверки являются нормативные правовые акты: постановление Государственной Думы РФ, План работы Счетной палаты (СП) РФ на соответствующий год и Распоряжение руководителя СП РФ о проведении проверки.
1.4.1. К федеральным нормативным правовым актам в целях контрольного мероприятия относятся:
1.4.1.1. Конституция Российской Федерации;
1.4.1.2. Налоговый кодекс Российской Федерации;
1.4.1.3. Гражданский кодекс Российской Федерации;
1.4.1.4. Трудовой кодекс Российской Федерации;
1.4.1.5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
1.4.1.6. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)»;
