Пример 4.23. Используем данные предыдущего примера с тем добавлением, что предприятие дополнительно понесло расходы на продажу в сумме 2 360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.) (например, оплачены посреднические или консультационные услуги сторонней компании). Указывавшиеся ранее проводки выделены
Дебет счета 44 «Расходы на продажу»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
2 000 руб. – на сумму расходов на продажу (без «входящего» НДС).
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
360 руб. – на сумму «входящего» НДС по расходам на продажу.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 44 «Расходы на продажу»
2 000 руб. – сумма расходов на продажу учтена в расходах данной операции продажи.
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
2 360 руб. – оплачен счет кредитора по расходам на продажу.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»
18 000 руб. (= 118 000 руб. – 80 000 руб. – 18 000 руб. – 2 000 руб.) – по текущей операции продажи материалов кредитовое сальдо счета 91 списывается с дебета субсчета 91—9 на кредит счета 99 учета прибыли от текущей операции.
МПЗ предприятия могут морально устареть, потерять свое первоначальное качество, может снизиться их текущая рыночная стоимость. В таких случаях на конец отчетного года образуется резерв под снижение стоимости материальных ценностей и они показываются в бухгалтерском балансе за вычетом этого резерва. Образование резерва делается за счет финансовых результатов организации:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».
В следующем отчетном году по мере списания соответствующих материальных ценностей (по которым был создан резерв) зарезервированная сумма восстанавливается проводкой:
Дебет счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы».
Пример 4.24. Предприятие имеет на балансе группу материалов стоимостью 100 000 руб. Текущая рыночная стоимость этих материалов – 80 000 руб. Организация на конец года создает резерв под снижение стоимости материальных ценностей на сумму 20 000 руб. (=100 000 руб. – 80 000 руб.). В следующем году предприятие реализовало часть этих материалов на учетную стоимость 85 000 руб. Продажная стоимость этих материалов – 141 600 руб. (в том числе НДС – 21 600 руб.). Соответствующая сумма резерва восстановлена. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
На конец года создан резерв:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».
20 000 руб. – создан резерв.
В следующем году:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»
141 600 руб. – на суму выручки от продажи материалов.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 10 «Материалы»
85 000 руб. – учетная себестоимость отгруженных материалов.
