Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
21 600 руб. (= 141 600 руб. / 118 * 18) – «исходящий» НДС.
Дебет счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы».
17 000 руб. (= 20 000 руб. / 100 000 руб. * 85 000 руб.) – восстановлен резерв пропорционально проданной части материалов по учетным ценам.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»
52 000 руб. (= 141 600 руб. – 85 000 руб. – 21 600 руб. +17 000 руб.) – кредитовое сальдо счета 91 по текущей операции списывается с дебета субсчета 91—9 на кредит счета 99 учета прибыли от текущей операции.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов (счет 58 «Финансовые вложения») наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п. учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 1 «Паи и акции».
Пример 4.25. Организация «Альфа» участвует в создании организации «Бета»: организация «Альфа» вносит вклад в уставный капитал организации «Бета», а именно —материалы. Себестоимость материалов – 80 000 руб. По согласованию с учредителями организации «Бета» стоимость передаваемых материалов определена в размере 85 000 руб.
Бухгалтерские проводки в учете организации «Альфа» будут иметь следующий вид:
Дебет счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 58—1 «Паи и акции»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
85 000 руб. – на сумму задолженности организации по вкладу в уставный капитал.
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 10 «Материалы»
80 000 руб. – на себестоимость передаваемых материалов.
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»
5 000 руб. (= 85 000 руб. – 80 000 руб.) – на сумму разницы между оценкой вклада и себестоимостью материалов.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»
5 000 руб. – на сумму прибыли от передачи материалов.
Пример 4.26. Предприятие передает безвозмездно материалы, себестоимость которых – 10 000 руб. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 10 «Материалы»
10 000 руб. – списана себестоимость передаваемых материалов.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
1 800 руб. (= 10 000 руб. * 18%) – отражен НДС по передаваемым материалам.
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
11 800 руб. (= 10 000 руб. +1 800 руб.) – отражен убыток от передачи материалов.
Выявленные при инвентаризации излишки материалов приходуются по рыночным ценам с отнесением их стоимости на финансовые результаты.
Пример 4.27. Предприятие выявило при инвентаризации неучтенные материалы, рыночная стоимость которых – 10 000 руб. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»
10 000 руб. – приходуются выявленные излишки материалов по рыночной стоимости.
При списании выявленной недостачи материалов их фактическая себестоимость (стоимость материалов по учетным ценам плюс соответствующая им доля отклонений или транспортно-заготовительных расходов) первоначально относится в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Пример 4.28. Предприятие выявило на складе недостачу материалов на сумму 5 000 руб. Виновные лица не установлены, следовательно, материалы списываются за счет финансовых результатов. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
