Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 08—4 «Приобретение объектов основных средств»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
2 000 руб. – отражена задолженность предприятия за доставку основного средства.
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
360 руб. – отражен НДС по доставке основного средства
Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет 01—1 «Основные средства в эксплуатации»
Кредит счета08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 08—4 «Приобретение объектов основных средств»
102 000 руб. = (100 000 +2 000) руб. – отражено, что объект основных средств введен в эксплуатацию, причем объект основных средств указан по первоначальной стоимости с учетом затрат на доставку, то есть с учетом всего, что было накоплено по дебету счета 08 (08—4) касательно именно токарного станка.
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»
Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»
360 руб. – сумма уплаченного транспортной компании НДС (сумма «входящего» НДС) показана в составе налоговых вычетов.
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 51 «Расчетный счет»
2 360 руб. – предприятие оплатило счет за доставку основного средства.
Обычно «входящий» НДС, то есть НДС подлежащий уплате поставщику на основании выставленного им счета-фактуры, у покупающей организации включается в состав налоговых вычетов. И в первоначальную стоимость основных средств «входящий» НДС обычно не включается.
Но из этого правила есть исключения. «Входящий» НДС не подлежит включению в налоговые вычеты и учитывается в первоначальной стоимости основных средств, если:
– имущество приобретено для производства и—или реализации товаров, работ, услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению;
– имущество приобретено для производства и-или реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;
– имущество приобретено лицами, не являющимися налогоплательщиками либо являющимися освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;
– имущество приобретено для производства и-или реализации товаров, работ, услуг, операции по реализации (передаче) которых не признается реализацией товаров, работ, услуг.
Сумма «входящего» НДС, включенная в первоначальную стоимость основного средства, списывается на себестоимость продукции, работ, услуг через суммы амортизационных отчислений.
Пример 2.3. Институтская столовая приобрела электроплиту для изготовления пирожков, часть которых будет продаваться студентам в столовой, а часть будет продаваться через магазин, не принадлежащий институту. Предположим, что электроплита стоит 23 600 руб. (в том числе НДС 3 600 руб.).
В данном случае пирожки, продаваемые студентам в столовой, не облагаются «исходящим» НДС. А пирожки, продаваемые через посторонний магазин, облагаются «исходящим» НДС.
Предположим, что за первый месяц работы электроплиты было произведено и отгружено:
– пирожков, освобожденных от уплаты НДС – на 20 000 руб.;
– пирожков, облагаемых НДС – на 11 800 руб. (в том числе «исходящий» НДС 1 800 руб.).
В какой части электроплита используется для производства пирожков:
– реализованных без обложения «исходящим» НДС:
