Учет остатков по закрытому счету клиента возможен на балансовом счете № 47422, например, при возврате платежа. Однако правомерность учета средств на этом счете возможно оценить только исходя из конкретной ситуации.
Суммы по закрытым расчетным и текущим счетам учитываются на счете № 47422.
После исключения кредитных организаций из Книги государственной регистрации кредитных организаций остатки указанных средств на корреспондентских счетах и счетах по учету межбанковских кредитов действующих кредитных организаций должны быть перенесены на балансовый счет № 47422 «Обязательства банка по прочим операциям». По истечении пяти лет после указанной даты невостребованные средства зачисляются на балансовый счет № 70107 «Другие доходы».
При регулировании размера обязательных резервов кредитной организации – участницы международной системы денежных переводов обязательства данной кредитной организации перед НКО «Вестерн Юнион ДП Восток», зарегистрированной на территории Российской Федерации как небанковская кредитная организация, учитываемые на балансовом счете № 47422, подлежат исключению из расчета регулирования размера обязательных резервов. При этом обязательным условием является наличие у кредитной организации соответствующих договоров, заключенных с НКО «Вестерн Юнион ДП Восток», в соответствии с которыми у данной кредитной организации возникают межбанковские обязательства.
3. Учет сумм авансов за расчетные услуги Банка России осуществляется на балансовом счете № 47423 «Требования банка по прочим операциям».
На основании ведомости предоставленных расчетных услуг за конкретный период производится списание соответствующих сумм со счета № 47423 на расходы (балансовый счет № 70209 «Другие расходы» символ 29302 «Расходы по оплате за обработку документов и ведение учета»).
Письмо операционного управления Московского ГТУ Банка России от 11 июня 2002 г. № 33-0907/1104.
Операционное управление Московского ГТУ Банка России по вопросу использования балансовых счетов № 47422 «Обязательства банка по прочим операциям» и № 47423 «Требования банка по прочим операциям» сообщает следующее.
В связи с запросами Московского ГТУ Банка России об использовании в бухгалтерском учете промежуточных счетов № 47422 и 47423 ЦБ РФ письмами от 25 марта 2002 г. № 181212—6/420 и от 23 апреля 2002 г. № 181212– 6/910 направил в Московское ГТУ Банка России разъяснения о неправомерности использования балансовых счетов № 47422 и 47423 в качестве транзитных вследствие противоречия такого учета их характеристикам.
Банк России предлагает кредитным организациям руководствоваться положениями действующих нормативных актов и дает рекомендации по их применению.
1. Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. № 61 не предусмотрено использование балансовых счетов № 47422 «Обязательства банка по прочим операциям» и № 47423 «Требования банка по прочим операциям» в качестве промежуточных счетов при проведении банковских операций, в том числе с ценными бумагами.
2. Оформление платежного поручения при перечислении нескольких сумм в адрес кредитной организации следует производить в соответствии с требованиями Положения Банка России от 12 апреля 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». В Положении № 2-П определено, что в случаях, когда получателем (отправителем) платежа является кредитная организация, поле «Номер счета получателя (отправителя)» может не заполняться. Клиент составляет одно платежное поручение на общую сумму приобретаемых ценных бумаг или погашаемых обязательств. При этом в поле «Назначение платежа» может быть дана расшифровка по количеству (номерам) ценных бумаг, видам выплат и другая информация в соответствии с условиями договора.
3. Согласно п. 1.3 ч. I Правил № 61 кредитная организация самостоятельно разрабатывает правила документооборота и технологию обработки учетной информации с утверждением в учетной политике, которая должна быть основана на Правилах ведения бухгалтерского учета.
В случаях поступления в кредитную организацию платежей без указания конкретного счета в платежном поручении с расшифровкой сумм платежей в поле «Назначение платежа» нет необходимости в использовании промежуточного балансового счета для сумм, поступающих в адрес кредитной организации по одному платежному поручению и подлежащих разнесению на несколько лицевых счетов, так как:
