– начисление процентов по кредитам и депозитам не относится к хозяйственной деятельности, их отражение в бухгалтерском учете осуществляется на балансовых счетах № 47426,47427 «Требования/обязательства банка по получению/уплате процентов» в корреспонденции со счетами № 61401, 61301 «Расходы/доходы будущих периодов по кредитным операциям» (Положение от 26 июня 1998 г. № 39-П (ред. от 24 декабря 1998 г.));
– расчеты с персоналом по заработной плате подлежат учету на балансовых счетах № 60305, 60306 «Расчеты с работниками банка по оплате труда» (см. характеристику этих счетов п. 6.5 Правил № 61);
– расчеты по алиментам ввиду отсутствия каких-либо нормативных документов Банка России, регламентирующих этот вопрос, и в соответствии с сущностью операции полагаем возможным отражать на балансовом счете № 60322;
– суммы чеков, принятых на инкассо, – в банке получателя денежных средств подлежат внебалансовому учету; – в банке отправителя денежных средств – на балансовом счете № 40903 «Расчетные чеки» (п. 4.12. Правил № 61);
– полученные комиссии по предоставленным услугам клиентам банка, плата в депозитные ячейки при получении относятся на доходы, если относятся к текущему периоду (п. 1.12.4 Правил № 61); если полученные комиссии относятся к будущему периоду, то в соответствии с письмом Банка России от 30 ноября 1998 г. № 430-У учитываются на балансовом счете № 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям»; при наступлении того периода, к которому они относятся, списываются на счета по учету доходов;
– внесенные клиентами страховые взносы за пользование депозитными ячейками следует рассматривать как привлеченные средства и отражать на балансовом счете № 47422.
См. также разъяснения к счету № 47422. Комментарий составителя.
– расчеты с организациями по обслуживанию автомашин банка, установке сетей, ремонту, аренде подлежат учету на балансовых счетах № 60311, 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями» в соответствии п. 6.8 Правил № 61;
– отражение в балансе ценных бумаг, полученных банком по договору займа, по которому осуществляется переход прав собственности заемщику, осуществляется на балансовых счетах № 501–519 «Вложения в долговые обязательства», где подлежат учету приобретенные в собственность банком ценные бумаги, в корреспонденции со счетами № 427–440 «Прочие привлеченные средства».
Обращаем ваше внимание, что при отражении операций в бухгалтерском учете следует руководствоваться кассовым методом в соответствии с п. 1.12.24 Правил № 61, согласно которому полученная банком комиссия за оказанные услуги относится на счета по учету доходов в день ее получения. Для учета сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих к перечислению Правилами № 61, предусмотрены балансовые счета № 60309, 60310 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, оказанным услугам», режим работы которых определен в п. 6.7.
Вместе с тем полагаем возможным использовать балансовый счет № 60322 в качестве транзитного для разнесения сумм полученной комиссии и налога на добавленную стоимость по соответствующим счетам (при условии ежедневного закрытия транзитного счета). Но использование данного счета для аккумуляции средств в порядке, изложенном в вашем письме недопустимо.
