Счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
№ 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»
6.12. Назначение счетов: учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям кредитной организации, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах. На счете № 60323 учитываются также суммы недостач денежных средств, выявленные в кассах кредитных организаций, если виновные лица не установлены. Счет № 60322 – пассивный, счет № 60323 – активный.
По кредиту счета № 60322 проводятся суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету этого счета отражаются суммы, перечисленные в погашение долга, в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналогичном порядке обратными проводками отражаются операции по счету № 60323.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю недостачи денежных средств.2.1. Для отражения данной операции присоединяющим банком открываются парные лицевые счета на балансовом счете № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» и балансовом счете № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» (далее – лицевые счета по операции присоединения).
На сумму валюты баланса присоединяемого банка присоединяющим банком совершается бухгалтерская запись:
Дебет лицевого счета по операции присоединения балансового счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» —
Кредит лицевого счета по операции присоединения балансового счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».
2.2. Отражение в бухгалтерском учете присоединяющего банка активов (требований) и обязательств присоединяемого банка, за исключением требований к присоединяющему банку и обязательств перед ним, осуществляется в разрезе открываемых лицевых счетов следующим образом.
Перенос сумм активов (требований) присоединяемого банка, за исключением требований к присоединяющему банку, осуществляется на открываемые соответствующие лицевые счета бухгалтерского учета присоединяющего банка в корреспонденции с лицевым счетом по операции присоединения балансового счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».
Одновременно на открываемые лицевые счета бухгалтерского учета присоединяющего банка в корреспонденции с лицевым счетом по операции присоединения балансового счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» осуществляется перенос остатков начисленной присоединяемым банком амортизации и резервов на возможные потери.
Перенос сумм обязательств присоединяемого банка, за исключением обязательств перед присоединяющим банком, осуществляется на открываемые соответствующие лицевые счета бухгалтерского учета присоединяющего банка в корреспонденции с лицевым счетом по операции присоединения балансового счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».
Перенос на открываемые лицевые счета бухгалтерского учета присоединяющего банка остатков по переоценке активов присоединяемого банка, отраженных в его заключительной отчетности на балансовых счетах № 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» и № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи», осуществляется в корреспонденции с лицевым счетом по операции присоединения балансового счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», а остатков, отраженных на балансовом счете № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи», – в корреспонденции с лицевым счетом по операции присоединения балансового счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».
Акции присоединяющего банка, принадлежавшие присоединяемому банку, отражаются в балансе присоединяющего банка, если договором о присоединении не предусмотрено, что указанные акции подлежат погашению, по дебету балансового счета № 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» и кредиту лицевого счета по операции присоединения балансового счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».
Все открываемые лицевые счета, включая лицевые счета по операции присоединения, а также лицевые счета, указанные в п. 3, 5, 6 настоящего письма, регистрируются в Книге регистрации открытых счетов в соответствии с требованиями п. 2.1 ч. Ill Приложения к Положению № 302-П.
