Банковский план счетов полностью

2.3. При наличии в балансе присоединяемого банка остатка на счете по учету кассы кредитных организаций прием указанных денежных средств присоединяющим банком отражается бухгалтерской записью:

Дебет балансового счета № 20202 «Касса кредитных организаций» —

Кредит лицевого счета по операции присоединения балансового счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».

В случае, если в балансе присоединяемого банка имеется остаток денежных средств на корреспондентском счете, то перечисление указанных денежных средств на корреспондентский счет присоединяющего банка в его балансе отражается бухгалтерской записью:

Дебет корреспондентского счета —

Кредит лицевого счета по операции присоединения балансового счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».

Письмо от 27 ноября 2009 г. № 156-Т «Об отражении в бухгалтерском учете кредитной организации операций при реорганизации в форме присоединения».

Вопрос . В соответствии с подп. 10.5.2 Приложения 10 к Положению № 302-П суммы полученного или подлежащего получению от страховщиков страхового возмещения отражаются по кредиту лицевого счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества» в корреспонденции со счетами по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Следует ли из этого, что все расчеты со страховщиком (в том числе уплату страховых премий) кредитная организация должна отразить на балансовых счетах № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» либо, учитывая то, что страхование является одним из видов оказываемых банку услуг, для отражения расчетов со страховщиком (в том числе по получению страхового возмещения) необходимо применять балансовые счета № 60311,60312?

Ответ . Поскольку суммы страхового возмещения, получаемые кредитной организацией – выгодоприобретателем от страховщика, по своей экономической сущности являются компенсацией за понесенный ущерб, то их следует учитывать в качестве кредиторской задолженности на балансовом счете № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», а не на счетах по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

Что касается операций перечисления страховой премии страховщику, то в бухгалтерском учете указанную операцию следует отражать в обычном порядке на счете по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

Ответы и разъяснения Банка России от 7 декабря 2007 г.

Вопрос. Можно ли при получении платы за сданные в аренду помещения использовать балансовый счет № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», чтобы затем отразить по соответствующим балансовым счетам полученный налог на добавленную стоимость и доход от сдачи имущества в аренду, если арендатор является клиентом нашего банка?

Ответ. Использование балансового счета № 60322 как промежуточного при отражении в бухгалтерском учете платы за сданные в аренду помещения не предусмотрено нормативными документами Банка России. Эта операция осуществляется прямой корреспонденцией расчетного счета клиента и счетов по учету доходов и полученного налога на добавленную стоимость. Банковское дело в Москве. 2004. № 4.

Главное управление ЦБ РФ по г. Москве рассмотрело ваше письмо и сообщает следующее.

В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. № 61 на балансовом счете № 60322 отражаются расчеты с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям кредитной организации, которые не подлежат учету на других счетах балансового счета № 603 в соответствии с характеристиками названных счетов, а также операции, предусмотренные иными действующими нормативными документами Банка России.

Операции, приведенные в вашем письме, отражаются по балансу кредитной организации следующим образом:

– расчеты с акционерами банка подлежат учету на балансовом счете № 60322 в той части, которая предусмотрена Приложением 11 к Инструкции Банка России от 17 сентября 1996 г. № 8 «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации»;

– расчеты с филиалами по перечислению (возврату) обязательных резервов осуществляются с использованием балансового счета № 60322 в балансе головного банка в части, предусмотренной п. 3.2.2 Положения от 30 марта 1996 г. № 37 «Об обязательных резервах кредитных организации, депонируемых в Центральном банке Российской Федерации» (ред. от 19 марта 1999 г.);

– остатки по закрытым счетам клиентов являются обязательством банка и их следует рассматривать как привлеченные средства, которые подлежат учету на балансовом счете № 47422;