На основании результатов анализа бухгалтерской и финансовой отчетности, характеризующих работу организации за указанный календарный период, принимаются стратегические и тактические управленческие решения.
Целью экономического анализа может быть выявление степени использования материально-производственных ресурсов, основных и оборотных средств, работы персонала. Сопоставлением данных по объему произведенной продукции и величине использованных при этом основных и оборотных средств характеризуют воспроизводство и оборачиваемость капитала.
Для проведения финансового анализа необходима определенная информационная база, величина которой в зависимости от целей проверки способна менять свой объем. Основную исходную базу финансового анализа составляют нормативно-правовая документация деятельности экономического субъекта, а также прочие сведения о предприятии.
Информационная база, формируемая по данным системы бухгалтерского учета, состоит из данных, содержащихся в:
1) первичных документах;
2) регистрах бухгалтерского учета;
3) бухгалтерской отчетности.
Информация, содержащаяся в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета, применяется для внутрифирменной организационной, учетной, контрольной и иной деятельности и является предметом коммерческой тайны.
Нормативно-правовую базу, используемую при проведении финансового анализа, составляют следующие документы:
1) правовые акты государственных органов РФ и международных организаций;
2) нормативно-регулятивные документы, разрабатываемые предприятием.
Большое значение имеет статистическая информация (общеэкономическая, финансовая статистика и статистика по основным показателям деятельности организации), используемая при проведении финансового анализа и других финансовых процедур;
3) сведения об организации, получаемые из внешних источников (средств массовой информации, публикаций, опросов работников предприятия, сотрудников).
Данные бухгалтерского учета представляют наибольшее значение и интерес при проведении финансового анализа. Информация о финансово-хозяйственной деятельности предприятия является индикатором его работы, данная информация показывает место предприятия в экономической системе государства. Привлекательность данных о финансово-хозяйственной деятельности предприятия способствует увеличению инвестиционной привлекательности, заключению выгодных контрактов, эффективному сотрудничеству.
Расчетный счет банк открывает организациям с целью хранения свободных остатков денежных средств и осуществления разнообразных расчетных операций. Номер расчетного счета фигурирует во всех платежных документах организации. Для открытия счета в банке организация должна представить:
1) заявление на открытие счета;
2) два экземпляра банковских карточек с образцами подписей руководителя организации и главного бухгалтера и их заместителей, оттиском печати организации;
3) копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства, заверенные нотариусом;
4) справки из налоговой инспекции, Пенсионного фонда, Фонда обязательного медицинского страхования о постановке в них на учет. При открытии нескольких счетов организация должна предоставлять сведения в налоговую инспекцию обо всех расчетных счетах. Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли. Пересчет стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, в рубли производится по курсу ЦБ РФ. При пересчете стоимости активов и обязательств в иностранной валюте образуются отрицательные и положительные курсовые разницы.
Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации. К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:
52-1 «Валютные счета внутри страны»;
52-2 «Валютные счета за рубежом».
Бухгалтерские проводки по учету операций на валютном счете.
1. Предъявлен счет иностранному покупателю за отгруженные товарно-материальные ценности:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
Кредит счета 90 «Продажи».
2. На валютный счет зачислена сумма оплаты за товарно-материальные ценности:
Дебет счета 52 «Валютные счета»,
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
3. Половина выручки в иностранной валюте направлена на продажу:
Дебет счета 57 «Переводы в пути»,
