Модель проводки – стандартная при авансировании: Дт Баланс Кт Баланс
Признание расходов по аренде:
30.04.ХХ: Дт «Расходы по аренде» Кт «Арендодатель» 100 000 рублей.
Модель проводки – стандартная для признания расходов: Дт Счет ОПУ Кт Баланс
На практике счет «Арендодатель», как правило, учитывается на двух разных субсчетах, которые в момент начисления расходов, «схлопываются» (зачитываются) на один. Поэтому данные проводки могут быть представлены в следующем виде:
20.03.ХХ: Дт «Авансы, выданные поставщикам» Кт «Расчетный счет» 100 000.
30.04.ХХ: Дт «Расходы по аренде» Кт «Кредиторская задолженность перед арендодателем» 100 000 рублей.
30.04.ХХ: Дт «Кредиторская задолженность перед арендодателем» Кт «Авансы, выданные поставщикам» 100 000. – как правило, эта проводка делается учетными системами автоматически при начислении затрат.
Счета взаиморасчетов являются активно – пассивными счетами. Поскольку на них могут быть учтены как предоплаты, так и задолженности. В зависимости от того, какое сальдо будут иметь данные счета: дебетовое или кредитовое – в балансе будет появляться актив или пассив.
Обучая вас, я буду использовать упрощенный подход к записи проводки счета взаиморасчетов, т. е. использовать понятие «Контрагент». Контрагентом может быть как покупатель, так и поставщик. А на уровне сальдо начального мы будет разбивать на соответствующую статью баланса:
• Авансы, выданные поставщикам (актив баланса);
• Кредиторская задолженность перед поставщиками (пассив баланса);
• Авансы, полученные от клиентов (пассив баланса);
• Дебиторская задолженность (актив баланса);
Рассмотрим выжимку из финансовой отчетности по результатам авансирования арендодателя.
Требуется:
1. Написать проводки;
2. Составить Т-счета;
3. Представить выжимку из финансовой отчетности в части влияния произведенных проводок по состоянию на 30.06.20Х7 и на 31.12.20Х7.
Решение:
Проводки I полугодия:
1. Апрель 20Х7 Дт «Контрагент (поставщик эл/эн)» Кт «Расчетный счет» 15 000;
2. Июнь 20Х7 Дт «Расходы по электроэнергии» Кт Контрагент (поставщик эл/эн) 15 000;
3. Январь 20Х7 Дт «Контрагент (Страховая компания)» Кт «Расчетный счет» 16 000;
4. Март 20Х7 Дт «Контрагент (Страховая компания)» Кт «Расчетный счет» 60 000;
5. Июнь 20Х7 Дт «Расходы по страхованию» Кт Контрагент (Страховая компания) 14 000;
Проводки II полугодия:
6. Октябрь 20Х7 Дт «Контрагент (поставщик эл/эн)» Кт «Расчетный счет» 18 000;
7. Декабрь 20Х7 Дт «Расходы по электроэнергии» Кт Контрагент (поставщик эл/эн) 35 500;
8. Декабрь 20Х7 Дт «Расходы по страхованию» Кт Контрагент (Страховая компания) 40 000
Требуется:
1. Написать проводки;
2. Составить Т-счета;
3. Представить выжимку из финансовой отчетности в части влияния произведенных проводок по состоянию на 31.12.20Х7 и на 31.12.20Х8
Требуется:
1. Написать проводки;
2. Составить Т-счета;
3. Представить выжимку из финансовой отчетности в части влияния произведенных проводок по состоянию на 31.12.20Х7 и на 31.12.20Х8.
Согласно принципу соответствия доходов и расходов, товары могут быть списаны на себестоимость по мере их продажи. Если мы говорим о торговом предприятии, то имеет место более облегченный бизнес – процесс попадания товарных остатков в себестоимость. Если речь идет о производственном предприятии, то готовой продукции предшествует ее производство. Посредством производства сырье, материалы и полуфабрикаты преобразовываются в готовую продукцию. Выпуск готовой продукции не затрагивает отчет о прибылях и убытках – здесь мы говорим только о влиянии на балансовый показатель актива. Схематично это выглядит так:
Проводки, вытекающие из этого, следующие:
Международные стандарты предусматривают две модели построения Отчета о Прибылях и Убытках:
1. По характеру затрат;
2. По функциям затрат;
Представление ОПУ по характеру затрат означает группировку затрат по происхождению: амортизация, заработная плата, материалы и др.
Представление по функциям подразумевает группировку затрат по трем основным статьям: себестоимость продаж, коммерческие и административные расходы.
Первый способ представления менее распространен. Как правило, компании используют представление по функциям затрат. В данной книге будет использован более распространенный способ представления затрат в ОПУ – по функциям затрат.
Также в процессе обучения статья «Себестоимость продаж» в ОПУ будет представлена развернуто, для установления причинно – следственных связей влияния товародвижения на себестоимость продаж.
Себестоимость продаж рассчитывается по следующему алгоритму:
ТОВАРЫ НА НАЧАЛО ПЕРИОДА
Плюс
ЗАКУПКА ТОВАРА
Минус
ТОВАРЫ НА КОНЕЦ ПЕРИОДА
Товары на конец отчетного периода устанавливаются путем инвентаризации на конец каждого отчетного периода. Данная формула расчета себестоимости расшифровывает кредитовый оборот Т – счета «Товары»[7].
