Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Признаки налогов:
1) безвозмездность;
2) денежная форма;
3) индивидуальный характер;
4) платежность;
5) регулярность.
Зачисление налогов в бюджетную систему предполагает и определяет их публичный характер, т. е. направленность на общезначимые интересы соответствующего территориального уровня.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий).
Признаки сбора:
1) разовый характер;
2) уплата за совершение юридически значимых действий;
3) обязательность;
4) целевой характер;
5) внесения в бюджет или внебюджетный фонд определенного государственного или местного уровня.
Роль налогов в РФ . Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода страны (НД). Государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику. Налоги воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции они оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования воздействует также и на стадии производства, и на стадии потребления. Пример тому – косвенные налоги и разветвленная система налоговых льгот, скидок и кредитов при подоходном обложении физических лиц. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, поскольку доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.
Методы взимания налогов :
1) добровольный, при котором налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивают налоги и сборы;
2) принудительный, применяемый в случае неисполнения обязательства по уплате налогов в период времени, отведенный для добровольной уплаты налога, путем взыскания налогов в принудительном порядке на основании судебного решения (для физических лиц); путем списания денежных средств со счетов в безакцептном порядке (для юридических лиц).
Функции налогов – основные направления, по которым взимаются налоги.
Функции налогов:
1) фискальная (налоги используются как источник доходов казны, предназначенный для удовлетворения интересов государства, муниципалитетов и общества);
2) регулирующая, так как налоги могут быть регулятором общественного производства, стимулируя или сдерживая развитие определенных отраслей экономики путем предоставления льгот или повышения ставок налогов, а также регулирования доходов населения;
3) функция контроля (в ходе налогообложения со стороны государства проводится контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций, а также за получением документов финансового контроля).
Классификация налогов:
1) в зависимости от плательщика:
а) уплачиваемые физическими лицами (налог на доходы и имущество физических лиц);
б) уплачиваемые организациями (налог на прибыль и имущество организаций);
2) в зависимости от характера использования:
а) общие, не имеющие целевой направленности использования (НДС, налог на доходы физических лиц);
б) целевые, имеющие цель использования (земельный налог, используемый на благоустройство земель, единый социальный налог, используемый на выплату пенсий);
3) в зависимости от возложения налогового бремени:
а) прямые (при прямом налогообложении юридические и физические плательщики налогов совпадают);
б) косвенные (при косвенном налогообложении юридические плательщики, определяемые налоговым законодательством, не совпадают с фактическими плательщиками налогов, и в итоге уплата налогов юридическими плательщиками перекладывается на плечи потребителей работ, товаров и услуг);
4) в зависимости от территориального уровня:
а) федеральные (установление и введение осуществляется решением представительного органа государства);
б) региональные, вводимые на территории соответствующего субъекта законом субъекта;
в) местные, устанавливаемые и вводимые нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные на территории соответствующих муниципальных образований;
5) в зависимости от объекта налогообложения:
а) уплачиваемые с прибыли;
б) уплачиваемые с доходов;
в) уплачиваемые при реализации товаров, работ, услуг;
г) уплачиваемые в связи с занятием определенным видом деятельности.
