Одним из конституционных принципов установления налогов и сборов является принцип ограничения их специализации. По общему правилу налог не предназначен для определенного расхода. Это обязательное условие стабильности государственного бюджета и гарантии выполнения государством своих социальных и иных функций.
Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.
В Российской Федерации сложилась трехуровневая система налогов и сборов:
1) федеральные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые ст. 13 НК РФ и обязательные к уплате на всей территории страны.
К федеральным налогам и сборам относятся налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.
2) региональные налоги и сборы устанавливаются ст. 14 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
К региональным налогам и сборам относятся налог на имущество организаций; транспортный налог; налог на игорный бизнес;
3) местные налоги и сборы устанавливаются от. 15 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности поданному местному налогу. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
К местным налогам и сборам относятся земельный налог; налог на имущество физических лиц.
Установление налога (сбора) – принятие законодательным органом государственной власти и местного самоуправления в рамках своей компетенции решения о включении конкретного платежа на соответствующей территории в систему налогов и сборов в качестве источника бюджетных доходов с указанием круга плательщиков и основных элементов налогообложения.
Введение в действие установленных налогов и сборов с указанием его конкретного срока производится правовыми актами федеральных, региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления соответственно их компетенции, определенной Налоговым кодексом РФ.
Принципы установления налогов и сборов:
1) принцип единства;
2) принцип прерогативы представительных органов государственной власти и местного самоуправления.
Термин « установление налогов » означает их учреждение с целью введения в пределах определенной территории с указаниями круга плательщиков, объекта налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки, налогового периода, порядка исчисления, сроков уплаты, а при необходимости – налоговых льгот.
Установление и введение налогов и сборов может либо совпадать, либо не совпадать в одном нормативном акте представительного органа власти соответствующего уровня.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются ч. 2 НК РФ.
Среди региональных налоговых и неналоговых платежей различают обязательные платежи, вводимые в действие федеральным налоговым законодательством на всей территории страны и вводимые в действие законами субъектов РФ.
Среди местных налогов и сборов различают налоги и сборы, для введения которых требуется принятие соответствующего решения представительным органом власти местного самоуправления, на территории которого данный налог или сбор будет действовать.
